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服务业是产业结构演进的方向,也是我国国民经济中的重要力量。服务业和税收具有密切的内在联系。我国服务业税收的历史表现比较突出,现实地位比较重要,未来责任比较大。但是,我国服务业税收存在收入统计不准确、税收贡献度偏低等问题。研究我国的服务业税收问题,具有一定的理论价值和现实意义。
论文首先界定关于服务业税收的理论基点,其次梳理有关文献,然后从全国、区域、行业、税种、所有制、征管系统等角度对我国服务业税收进行描述性分析和模型分析,并进一步提出完善服务业税收政策的对策框架,最后选择目前比较有代表性的物流业、旅游业做为行业案例进行相关税收问题的研究。
论文主要的创新点和结果有以下三个方面:
1.分别从全国层面构建了时间序列模型,从省级行政区域的角度构建了截面数据模型,分析我国服务业增加值、服务业产值贡献度与服务业税收收入的关系。发现无论是单纯从服务业增加值、服务业产值贡献度与服务业税收收入的关系来看,还是结合其他因素来看,服务业与税收都具有互动关系,即两者相互促进。
2.从现状、问题、完善的基本原则和对策建议等方面分析了我国的服务业税收政策。其中,从税收制度框架、税收政策导向、税收政策规范性、税收政策边界、税收政策调节作用等方面分析了现状和存在的问题;完善我国服务业税收政策的基本原则,包括促进服务业与税收互动,把维护全国政策统一性和发挥地方积极性结合起来,促进渐进改革、有序开放和稳步发展;完善我国服务业税收政策的对策框架建议,包括选择重点行业、选择重点税种、促进城镇化水平提高等间接促进服务业发展等。
3.根据行业特征比较,选择物流业做为生产性服务业、旅游业做为生活性服务业分别研究了各自相关税收问题。提出物流业税收改革的对策建议,是要完善营业税、完善企业所得税、规范有关税费发挥保税物流区域功能、注意特殊领域物流业税收等;提出旅游业税收改革的原则,是要局部调整、增减相结合,立足基础、就低兼顾高,突破瓶颈、抓大不放小,内外微别、重内不轻外。