利用计提和转回资产减值准备来调节利润一直是我国上市公司进行盈余管理的常用手段,不仅对企业会计信息的真实性和可靠性造成影响,也损害了会计信息使用者的利益,影响了经济的良性发展。我国资产减值政策开始于1992年,首次对存货计提减值准备作出规定。2006年2月15日,财政部颁布了《企业会计准则第8号——资产减值》,准则中规定:长期资产减值损失一经确认,在以后会计期间内不得转回。已有学者对该新准则的实施效果进行研究,研究表明,我国新会计准则的实施显著提升了企业会计信息质量,然而新准则并没有对存货等短期资产减值准备的转回作出限制。因此,企业仍然可能会利用存货等短期资产减值的计提与转回进行会计盈余操控。本文选取2003—2014年披露存货跌价准备的上市公司为研究样本,运用描述性统计和多元线性回归分析方法,通过分析准则实施前后上市公司存货跌价准备的计提与转回变化情况,考察盈余管理动机和上市公司存货跌价准备计提和转回水平的关系,检验准则变化对上市公司存货跌价准备计提和转回水平的影响,验证上市公司是否存在利用计提和转回存货跌价准备进行盈余管理的动机。本文基于2006年新资产减值准则实施的政策背景,将样本公司区分新旧会计准则的不同期间,通过建立多元线性回归模型,验证上市公司不同会计期间计提与转回存货跌价准备时是否存在防亏、扭亏、洗大澡、利润平滑和管理层变更动机。本文研究结论如下:新准则实施后,上市公司存货跌价准备计提与转回水平明显提高,一方面预示新准则实施后的会计期间,企业存货资产可能遭遇减值、毁损,上市公司普遍计提了资产减值损失,存货跌价准备的计提与转回正在逐渐被企业重视;另一方面说明新准则的实施对上市公司计提长期资产减值准备的水平有一定限制作用,上市公司有存在利用计提存货等短期资产减值准备进行操控会计利润的行为;研究发现,上市公司存在利用计提或转回存货跌价准备进行盈余管理的动机。存在扭亏动机的上市公司会在本年度提高存货跌价准备的转回水平,从而达到扭亏为盈的目的;存在洗大澡动机的上市公司会降低本年度存货跌价准备的转回水平,说明亏损公司存在利用存货跌价准备进行盈余管理的现象;存在利润平滑动机的上市公司当期会提高存货跌价计提水平,降低存货跌价准备转回水平,以便下年度可以多转回存货跌价准备,使企业继续保持盈利状态;存在管理层变更动机的上市公司当期提高存货跌价准备计提水平,以方便第二年将存货跌价准备转回,提高下一年度会计利润。基于前文的研究结果,本文提出相关的政策建议:第一,进一步完善相关存货跌价准备会计准则。第二,加强对企业存货跌价准备的监管。第三,完善公司存货跌价准备的内部控制制度。