关于会计师事务所强制轮换的争论由来己久，近年来的一系列财务丑闻使得会计师事务所强制轮换再次引起各国的关注。为了提高审计质量，越来越多的国家采用了审计师轮换制度，而且会计师事务所强制轮换也被认为是一项能够提高审计独立性和审计质量的改革措施。审计轮换制度是建立在较长的审计任期会导致审计质量恶化这一假设基础上的。本文首先从理论上分析审计任期对审计质量两个决定因素一审计师专业胜任能力和审计独立性的影响，然后以中国证券市场2002年和2003年持续经营能力存在不确定性的公司为研究对象，即以净利润为负或经营性现金流量净额为负的公司作为样本，并根据审计师出具持续经营不确定性审计意见的可能性来衡量其审计质量，对事务所的审计任期与审计意见之间的关系进行实证检验，以考察事务所的审计任期对审计质量的影响。研究发现，在控制了事务所规模、公司规模、负债状况、盈利状况、变现能力、上年度盈利状况和上市年龄后，审计任期与公司被出具持续经营不确定性审计意见的概率负相关，即长审计任期会损害审计质量，因此在我国实行会计师事务所强制轮换获得了经验数据的支持。但是考虑到强制轮换所带来的成本，会计师事务所强制轮换可能并不是解决问题的最佳途径，而可以对较长的审计任期加强监管关注和信息披露，但是最重要的则是关注影响审计质量的制度根源，改善我国的证券审计市场环境。