本文认为,一方面会计准则的制定需要会计理论进行指导(这一会计理论主要是指财务会计概念框架);另一方面,我国新修订的《企业会计准则——基本准则》还不能称为财务会计概念框架,由此得出我国需要构建会计准则理论结构。第一章:建立会计准则理论结构的重要性。首先界定了会计理论的涵义及研究意义,指出会计理论对会计实践活动具有指导作用,会计准则制定这一实践活动同样需要会计理论的指导,西方会计准则制定史也证明了这一观点。第二章:会计准则理论结构的发展历程。本章首先简单介绍了会计准则理论的分类,然后从会计学术界和准则制定机构两个方向回顾了美国会计准则理论结构的发展史,并对其进行了简单的评析。第三章:西方财务会计概念框架研究述评。从1973年至今,会计准则理论结构主要体现为财务会计概念框架。本章首先界定了概念框架的涵义,以此确定研究范围;然后说明美国概念框架的构建影响了世界许多国家,英国、加拿大、澳大利亚和国际会计准则理事会都建立了自己的概念框架,近期FASB和IASB更是启动了概念框架联合项目。概念框架之所以受到重视,其产生主要因为会计的技术性和社会性矛盾的激化;另外,美国会计准则制定确已表明概念框架对指导会计准则制定起到了重大的作用。第四章:对财务会计概念框架若干问题的进一步思考。本章主要论述了三个具有争议性的问题:概念框架的性质,认为其是会计理论的一部分;概念框架的政治化问题,笔者不赞同概念框架的政治化观点;最后是概念框架的法律地位。第五章:对我国会计准则理论结构若干问题的探讨。首先回顾了我国会计准则理论的研究历史并进行简单评述,然后从内容、功能和定位三方面对《基本准则》和概念框架进行了比较,通过规范研究分析认为新的《基本准则》不能成为真正意义上的概念框架,而外部环境的变化迫切要求我国建立概念框架,并协调好与现有会计法规的关系。