在推进实施“十四五”规划的新阶段中,中国政府进一步强调了消费作为经济发展持续动力的重要性。一方面,消费是所有经济贸易行为的起点和落脚点,是对居民最终需求的真实写照,可以有效拉动一国的经济增长;另一方面升级消费结构也利于经济发展动力的转换,促进经济提质增效。但我国居民消费水平普遍偏低,结构升级缓慢,亟需政府通过相应政策来提高居民消费意愿,拉动内需,保证经济持续稳定发展。政府扩大消费需求一般有两种方式:扩大财政支出和实行减税性政策,前者见效快但持续时间短,后者能从根本上降低居民税负、提高可支配收入,更具有可持续性,因此通过调整一些税收政策达到减税减负的目的,可以在长时间内促进居民消费。2018年政府提高了费用扣除标准、扩大了税率级距、调整了税率结构以及新增扣除项目,这些具有减税性质的个税政策改革均会减少居民的税收负担,有效地调节了居民收入分配,有助于缩小社会贫富差距。并且从改革内容来看,对中低收入人群的减税效果更显著,缩小了对低收入的纳税规模,而这部分群体的边际消费倾向高,从理论上讲有助于刺激居民消费、提高社会消费总额。但实际上降低个税税负是否真正能够促进居民消费还需要进一步验证,因此探讨具有减税性质的个人所得税改革与居民消费的关系存在一定的研究价值。在对相关文献进行梳理后,发现我国学者对此次个税改革的相关研究已经趋于完善,但其对居民消费的影响研究还稍显不足,难以把握个人所得税对居民消费的真正效果。相比于国内,国外学者更多关注居民消费与减税之间的关系,且由于我国国情特殊,外国的相关研究理论对我国个人所得税的后续完善没有太多的指导意义。因此本文就2018年政府对个人所得税的各项政策调整为研究对象,深入探讨个人所得税改革对居民消费的作用关系,为我国税收体系的完善提供理论依据,也为政府未来如何就个税改革来促进居民消费提供导向。本文根据国家统计局等机构公布的数据,以我国各省市2013年至2020年的面板数据为基础,运用固定效应模型,具体分析个人所得税改革对居民消费支出的作用效果。首先从理论上分析了个人所得税对消费的调节效应,研究发现个人所得税改革主要通过降低居民税负、增加可支配收入,以促进居民消费;其次对我国近年来居民的税负、可支配收入和消费支出进行纵向比较,发现个人所得税改革虽然有提高居民生活水平的作用,但短期内效应不显著,此外新增的专项附加扣除对居民消费结构升级有一定的促进作用,总体来说个税改革效果不错但仍然有提升空间;其次利用各省的面板数据来进行详细的实证分析,在验证降低个税税负能提升消费的基础上,分析个税改革对消费的影响,并且分地区和消费类型进一步分析;最后结合实证结论和当前个税发展的具体形势,就其不足之处来做相关优化建议。本文基本结论为2018年个税改革有效促进了居民消费,主要通过增加居民收入、降低税负来达到相应效果,但是短期效应还不够强,需要一段时间才能完全发挥此次改革的效应。与此同时,减少经营所得的税收负担对消费的促进作用更显著,但由于此次个税改革未能有效降低经营所得的税收负担,因此对支出的提升有限。分地区回归发现,减少个税税负对东部和西部居民的消费促进明显;按消费类型回归发现,减少税负能有效增加居民生存型和享受型消费。基于以上结论与分析,本文从三方面提出建议以促进居民消费。一是政府要以减少各个收入层次的居民个税税负为出发点,主要提出费用扣除标准的动态化调整、综合所得征税范围扩大、专项附加扣除项目完善、税率结构进一步优化这条对策建议,从整体上降低居民的税收负担;二是政府通过技术手段搭建及时高效的信息服务综合性平台,完善监管机制,解决信息不对称问题;三是增加民生保障相关的财政支出,提高社会整体的福利水平。