内部控制是公司健康发展的基础,有效的内部控制可以及时发现和消除企业的管理漏洞,防止错误的发生,避免欺诈动机的发生,保证企业的经营管理平稳有序的进行,帮助高管团队及时预防和避免企业风险。同时,对于企业内部审计和外部审计,内部控制的有效执行能够为其提供依据,合理确保企业行为符合法律法规,合理保证企业财务报告可靠性。高层管理团队作为企业战略和决策的实施者,参与企业的经营管理流程,决定企业的决策行为选择。他们掌握着公司的决策和控制权,负责整个公司组织和协调,是控制活动的设置主体和实施主体,影响内部控制的执行,对企业的内部控制具有重要影响。目前只有部分学者从公司治理的角度分析高管对内部控制有效性的影响,本文以高层阶梯理论为视角研究高管背景特征与内部控制有效性之间的关系,为优化公司的高管团队和提高内部控制有效性提供理论基础和有效建议。本文是将以定性和定量分析相结合、理论分析和实证检验相结合的方法对高管特征与内部控制有效性的相关性进行研究。本文首先回顾国内外相关文献,分析高管特征和内部控制有效性的研究成果和尚未解决的问题,在此基础上,提出自己的理解和观点,然后确定文章的研究重点。其次,在现有的、权威的文献及相关理论研究基础上做出理论分析,对高管、高管特征、内部控制有效性等相关概念进行了界定,对内部控制有效性的衡量进行概述。本文以内部控制战略指数、经营指数、报告指数、合规指数和资产安全指数五个子类进行综合评价作为内部控制基本指数,对内部控制有效性进行衡量。再次,本文以高层阶梯理论、委托代理理论和利益相关者理论为理论视角分析高管特征和内部控制有效性之间的关系。分析高管平均年龄、高管平均教育水平、高管任职时间和高管性别特征对公司内部控制有效性的影响,提出文章的理论假设。(1)高管的平均年龄与内部控制有效性正相关。(2)高管的平均教育水平与内部控制有效性正相关。(3)高管的平均任职时间与内部控制有效性正相关。(4)高管的男性比例与内部控制负相关。根据相关的理论分析,本文以上市公司的经验数据进行实证分析以验证理论假设。本文以2011年深圳交易所和上海交易所的上市公司为样本。以公司内部控制有效性作为被解释变量,以高管的平均年龄、平均教育水平、平均任职时间、性别比例作为解释变量,结合董事会规模、高管团队规模、高管薪酬、公司规模和资产负债率等控制变量,建立回归模型,对高管特征与内部控制有效性之间关系进行回归分析,根据回归结果验证所提出的假设。最后,根据实证检验结果和理论分析,得出文章的研究结论,并提出政策建议,以更好的提高内部控制有效性。指出研究中的不足。本文的研究结论如下。(1)高管的平均教育水平与内部控制的有效性显著正相关。表明公司的高管所受到的平均教育程度越高,高管发现问题、把握问题和处理问题的能力越强,企业内部控制的有效性就越高。(2)男性高管所占比例与内部控制有效性显著负相关,即女性高管所占比例与内部控制有效性显著正相关。表明在高层管理团队中增加女性高管,能够有效的预测并控制风险,提高内部控制的有效性。(3)高管任期时间与内部控制有效性显著负相关。表明高管任期时间并非越长越好。任职时间短有时反而有利于内部控制的有效性。(4)高管的平均年龄与内部控制有效性正相关,但不显著。根据上述研究结论,对于优化高管团队提出以下建议。(1)保持高管团队年龄的合理性。既要保证年长的高管人员又要保证有经验、有精力、有斗志的年轻高管人员加入高管团队。使不同年龄段高管的社会经验、管理经验、价值观念想结合并形成组合优势。(2)提高高管团队的整体教育水平。选择学历背景较高的人员担当高管,组织高管进修学习。通过系统学习管理知识和专业知识,提高高管团队认识问题和把握问题的能力。(3)保持高管团队任职期限的合理性。高管团队成员的平均任期既不能过短也不能太长,既要保证公司高管团队的稳定性,又要避免高管任期过长而导致团队成员僵化。(4)增加女性高管数量,提高女性高管的比例。上市公司在聘用高管时应增加女性高管的数量,同时充分重视女性高管提出的建议。