小型会计师事务所数量众多,大部分小型事务所内部控制意识不强,没有建立有效的内部控制制度。本文研究对象为小型会计师事务所,跳出传统企业内部控制,转而研究小型会计师事务所内部控制,对于内部控制的文献综述进行了一定程度的补充。同时,结合作者自身近20年的小型会计师事务所工作经验,通过文献综述法、归纳法、问卷调查法等方法研究小型会计师事务所内部控制问题。研究发现,目前我国小型会计师事务所内部控制存在以下六个方面问题:内部控制目标不明确、内部控制环境基础薄弱、风险评估机制不健全、内部控制活动不到位、信息沟通渠道不畅、缺乏内部监督制度。针对这六个方面的问题,本文进一步分析导致会计师事务所内部控制缺陷的原因,主要概括为外部原因和内部原因。外部原因主要是市场竞争激烈、市场监管不到位;内部原因则来自于所有权与经营权的高度集中、缺乏以人为本的理念、缺乏内部控制意识、人员流失严重。最后,本研究结合人本理论、自主治理理论、利益相关者理论等相关理论对小型会计师事务所内部控制方面存在的问题提出相关优化建议。主要包括:明确内部控制目标、优化内部控制环境、构建有效的风险评估机制、提升控制活动的执行力、建立有效的信息沟通渠道、强化会计师事务所的内部监督。本文结合小型会计师事务所的特点,采用调查问卷系统对小型会计师事务所的内部控制问题进行研究,突出小型会计师事务所的内部控制环境和风险评估、控制活动研究重点,为小型会计师事务所从自身内部出发,建立规范有效的内部控制,提高专业服务水平和服务能力,奠定良好的基础。