随着我国证券市场的逐渐规范,人们对于证券市场规范过程中所暴露出的问题显示了极大的关注。审计服务作为超然独立于市场参与各方,其遵循客观中立立场的服务在证券市场的监督机制中具有不可替代的作用,审计费用则是审计服务各方在审计服务需求、供给及制度环境下的谈判结果,是审计服务的均衡价格。因此,在审计服务均衡价格形成过程中,不仅审计服务供求双方各自的特征影响着审计费用均衡状态的形成,更是受到审计服务制度背景特征的影响。 针对目前我国证券市场上审计服务呈现出政府强制性审计需求而上市公司自愿性审计需求并不充足的现象,本文拟从影响审计服务价格——审计费用均衡状态形成过程的三个主要方面对我国A股上市公司的审计费用影响因素进行分析。首先,作为审计服务需求方——A股上市公司,它的公司治理特征包括股权结构、股权性质及董事会特征等在较大程度上决定了它对审计服务需求的状态,影响了审计费用的均衡状态形成;其次,作为审计服务供给方——注册会计师事务所本身的组织方式决定了它承担风险的程度,事务所在执业过程中所遵循的成本效益原则影响它在审计服务谈判中对审计费用的考虑,事务所本身的品牌因素也对其在审计服务谈判中产生影响,而事务所内部质量控制机制的状态更是对其往后的审计费用产生影响;最后,审计服务的价格是供求双方谈判的结果,但是谈判的结果不可避免的受到谈判所处的制度背景因素的影响,政府主导下证券市场外部约束机制特征、证券市场中的信息披露机制完善程度及审计服务市场特征等均会影响审计费用的均衡状态。 在上述分析的基础上,本文提出应该进一步通过完善上市公司的公司治理来促进自愿性审计服务需求的产生,同时加强注册会计师事务所本身的组织方式、质量控制体系的改革和建设来向市场提供高质量的审计服务,而对证券市场中外部约束机制及信息披露机制的完善则可为审计服务提供良好的制度环境,使得审计服务真正回归到公众所期望的独立立场中,审计费用回复到一个合理的均衡价格水平。