拨备制度是商业银行规避经营风险,保护投资者的重要工具。自从诞生以来,一直被西方商业银行所普遍采用；特别是美国次贷危机爆发以来,花旗、汇丰、摩根仕丹利等欧美银行分别拨备资金以应付自二战以来最严重的金融危机。中国人民银行行长周小川也指出,建立良好的拨备制度是中国银行业改革的关键环节和核心内容。　　 根据巴塞尔新资本协议,风险拨备主要用于防范预期损失,是金融机构为抵御资产风险而提取的用于补偿资产未来可能发生损失的准备金,主要用以防范金融机构未来经营风险和补充金融机构资本。　　 其中,拨备计提水平和覆盖率是评价银行对于不良贷款风险的抵抗能力的最重要的指标之一。银行作为经营风险的企业,其生存发展与稳健经营的前提和关键就是,它所承担的全部风险损失能够被补偿或消化。其中预期损失必须以审慎的拨备计提形式计入银行经营成本。并在金融产品价格或贷款定价中得到补偿；而非预期损失需要由银行资本金加以覆盖。正因为这样,对贷款以及非信贷资产损失是否足额拨备、资本充足率是否满足监管要求,就成了衡量商业银行抵御金融风险能力的重要指标。事实上,拨备的作用在于真实反映资产的公允价值。拨备是利润还是费用的实质在于拨备是否能够弥补未来贷款可能出现的损失,拨备不充足下的利润是高估的。　　 本文首先介绍拨备的概念,阐述了建立风险拨备制度的两大理论基础:商业银行风险管理和财务会计理论。　　 其次,回顾总结了我国商业银行风险拨备制度的历史沿革和发展现状,并结合国内部分上市银行2007年年报,简要分析了目前国内商业银行风险拨备管理情况和制度建设现状。　　 再次,通过对香港和美国商业银行拨备制度成功经验的介绍,分析了中外拨备制度之间存在的差距。　　 最后,通过上述的分析研究,最后提出完善我国商业银行拨备制度的建议:一是提出构建商业银行全面风险拨备体系的构想、结合商业银行计提减值准备的实际情况,对贷款投资和应收款项减值准备计提等相关问题进行具体分析；二是提出在实施全面风险拨备管理过程中应该注意转变观念、提高资产风险抵补能力、加强审计和监管力度、加大配套制度建设、规范操作等问题。