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随着中央“走出去”战略和“一带一路”战略的稳步推进,中国建筑企业越来越多的融入国际市场。海外施工项目涉及多国法律和复杂的执法环境,如何在走出去同时,能赚到钱其拿回来这是摆在涉外企业首要考虑的问题。最近,由于国际建筑市场竞争日趋激烈,中国施工企业外派人工成本和对海外项目的管理费用逐年提高,境外总承包项目的利润也出现了不同程度的下滑,给中国“走出去”建筑企业也带来巨大挑战。对“走出去”施工企业对有效税收筹划有了迫切针对性需要。因此,研究我国施工企业在“走出去”过程中,如何应对变幻莫测的国际市场环境和不断发展完善的税收管控制度,利用行之有效的手段和方法进行税收筹划,提高我国走出去施工企业在开拓国际工程市场上的竞争力,增加企业海外收益,具有重要的理论意义和现实意义。 论文在国内外研究综述基础上,根据斯科尔斯(Scholes)及沃尔夫森(Lowson)1992年提出的有效税收筹划理论,提出了涉外税务筹划的基本原则,即有效税收筹划不能只关注企业自身的税负,还应考虑经济活动参与各方的课税情况;不能仅仅关注显性税负,还应考虑隐性税负;不能只顾税收成本,还应兼顾非税成本。通过对具有涉外业务背景的S公司的税收筹划现状分析,提出S公司涉外税收需要解决的关键问题和应对思路。接着论文以S公司承揽的印度项目为例,分析了印度现行的税收制度,分阶段设计了A项目在招投标阶段、合同谈判阶段、项目运营阶段税收筹划方案,并通过计算比较方案筹划效果。 论文最后提出对涉外税收筹划方案的实施条件,即有效实施税收筹划方案,应当有一定的专业知识储备,应当有组织上和资源上的大力支撑,应该取得母公司的理解与支持,应当与企业的长远目标发展一致。 论文最后得出研究结论,涉外项目税收筹划贯穿于EPC总承包项目的执行全过程,需要对执行项目参与各方综合税负的全面考量,需要对执行项目的显性税收和隐性税收综合分析,也需要对筹划过程中的税收成本和非税成本进行总体评估。一项税收筹划只有贯彻了上述几项原则,最终的结果才可能是有效的。 最后,论文对今后的研究提出展望。