【摘 要】
:
美国等西方国家大力推行内部控制审计,以增强财务信息质量。在此背景下,中国借鉴国际发展内部控制审计的经验,结合国情,发展了具有中国特色的内部控制审计制度。但与国外不同的是,中国并未从一开始就强制要求上市公司实施内部控制审计,而是鼓励企业以“先行先试”“分类分批”的方式逐步落实内部控制审计制度,也未强制要求审计师开展整合审计。从整合审计这一新型审计业务安排来看,美国提出整合审计的根本目的,是为了解决因
论文部分内容阅读
美国等西方国家大力推行内部控制审计,以增强财务信息质量。在此背景下,中国借鉴国际发展内部控制审计的经验,结合国情,发展了具有中国特色的内部控制审计制度。但与国外不同的是,中国并未从一开始就强制要求上市公司实施内部控制审计,而是鼓励企业以“先行先试”“分类分批”的方式逐步落实内部控制审计制度,也未强制要求审计师开展整合审计。从整合审计这一新型审计业务安排来看,美国提出整合审计的根本目的,是为了解决因开展内部控制审计所带来的企业总体审计收费增加的问题。而聚焦于中国的内部控制以及内部控制审计制度背景,我国发展整合审计,其实施的特征如何及其对企业审计成本降低的效果如何,值得深入研究。尤其是,我国先行先试地、分类分批地实施内部控制审计的制度推行较为顺利,相关政策得到公司、投资者以及社会公众的支持,是否与整合审计发挥了降低审计成本的作用存在关系?对这一问题的回答关系到客观地评价我国内部控制审计制度的效果和整合审计的实践,以及深化国际上亟待完善的整合审计理论研究。在研究对象的选取上,本文依托2012-2016年沪深两市A股主板上市公司的财务数据以及其他数据,探究了整合审计实施前后,以及针对均开展内部控制审计的公司,其严格实施整合审计与审计收费的关系。进一步地,尝试性地探索企业实施整合审计的程度对财务报表审计收费、内部控制审计收费、总体审计收费分别有着怎样的影响。研究发现:(1)与实施整合审计前相比,实施整合审计后公司的财务报表审计收费显著地降低了;(2)针对所有已开展内部控制审计的公司而言,实施了整合审计的公司并未显著地实现更低水平的财务报表审计收费或内部控制审计收费;(3)会计师事务所对有关上市公司两项审计业务整合的程度越高,其总体审计收费、财务报表审计收费越低,但未能显著降低内部控制审计收费。在以残差法生成整合审计程度替代变量,以解决内生性问题的条件下,开展整合审计的程度与各审计收费的关系均获得经验证据的支持。本文的研究发现支持整合审计在我国资本市场内部控制审计制度建设中起到了积极作用,支持在我国的市场条件和制度背景下整合审计实质性地降低了企业发展内部控制审计的成本。这为我国内部控制审计制度建设效果提供了较为客观的学术证据,为进一步探究整合审计特征打下了基础,也丰富了整合审计的相关文献。
其他文献
2008年以来的国际金融危机对全球经济产生了重大负面影响,全球经济的衰退对我国经济造成了不利影响,主要表现为外需不足、出口下滑明显.这给外向型的企业造成了较为严重的冲击,直
经过近20年的发展,中国环保产业的发展取得了令人瞩目的成绩,不但形成了自己的环保产业队伍,涌现了一批初具规模、经营状况良好、竞争能力较强的环保企业集团,而且还塑造出了一批
随着社会经济的高速发展,汽车保有量不断增加,由此带来的城市空气污染、交通事故、交通拥堵等问题日趋严重,解决或缓解交通问题已引起了社会各界的广泛关注。但是,如何以科学
[摘要] 目的 探讨YL-1型一次性颅内血肿粉碎穿刺针治疗高血压脑出血的临床疗效。 方法 2007~2012年我院采用YL-1型一次性颅内血肿粉碎穿刺针治疗高血压脑出血的患者共40例,设为微创组,选择同时期采用内科保守治疗的高血压脑出血患者40例为对照组,比较两组临床疗效。 结果 微创组总有效率及预后均优于对照组,两组治疗前后Fugl-Meyer评分及Barthal指数比较差异有统计学意义,治疗后
土特产指在特定区域内的特定产出,一般包括当地出品的农林土产,和独具品质、地方技艺的特产。伴随着我国旅游产业的迅速发展,土特产因其鲜明的地方特色,民族风情,受到消费者的青睐,并成为了旅游产业消费中重要的组成部分。土特产包装是指在土特产流通过程中起到保护产品、方便储藏、利于销售等功能而形成的包裹和装饰,它与当地地域文化有着的紧密联系。目前市场上的土特产包装由于商业目的远胜于文化探索,品牌形象塑造被忽视
较速霸XL105生产力增;1120%~30%的巅峰级旗舰产品:·全球已有30多个订单;·可搭载喷墨系统为客户带来高附加值:·开机准备时间极短:·采用可持续发展理念设计。
多媒体仿真技术辅助物理教学是计算机技术高度发展的时代产物,也是教学改革,提高教学效率,增加课堂信息容量的一种必要手段。
很多镗铣类数控机床上所用的2坐标铣头,通常的结构形式是具有一个绕Z轴回转的C轴和一个绕与C轴成直角的水平轴回转的4轴。这种叉式结构意味着,C轴转动时,铣削主轴不发生偏摆,只围
2011年6月,海德堡印通CtP解决方案走遍华北、华东及西南的五大印刷热点城市,与行业人士共享海德堡在这一领域的发展和突破,引发了印刷企业对印通CtP解决方案的应用热潮。