随着证券市场的发展,利用盈余管理的方法进行财务造假的现象已经屡见不鲜,世界各国出现的财务舞弊案件都存在着一个共性的原因:上市公司内部控制的不完整性。上市公司盈余管理程度较高代表其内部控制存在问题,那么是否就证明内部控制存在缺陷,上市公司的盈余管理程度一定较高呢?过度的盈余管理会损害股东、债权人及其他财务报表信息使用者的权益,扰乱资本市场良好运行秩序。因此,无论是从企业的既有利益为基准还是从维护资本市场运作的层面来说,探寻内部控制缺陷及其整改对盈余管理的影响都是有意义的。本文通过理论分析与实证研究相结合,探讨内部控制缺陷及整改对盈余管理的影响,以期达到完善上市公司内部控制,防止过度盈余管理的目的。因此,本文先要对有内部控制缺陷的上市公司进行检验,查看此时会不会有程度比较高的盈余管理出现;同时为了使研究结论更加稳健,还分析内部控制缺陷得到整改后,企业的盈余管理程度是否会下降。研究首先论述了实质性内控缺陷和一般内控缺陷、应计项目和真实活动盈余管理的概念,并进行了关于两类内控缺陷及其整改对两种盈余管理手段影响的机理分析,以此提出上市公司在内部控制自我评价报告中对外公布的两种类别的内部控制缺陷及其整改对两类盈余管理方式的影响的理论假设。其次,针对现有的理论定性研究,采用传统计量经济学方法,利用Stata15.0对不同类别的内控缺陷及其整改对两类盈余管理的影响程度进行实证分析,研究结果证明了实质性缺陷会比一般缺陷更容易引发盈余管理;而实质性内部控制缺陷如果可以得以整改后,其真实活动盈余管理的程度呈现降低的趋势;同样一旦对一般性内部控制缺陷进行整改后,应计项目盈余管理和真实活动盈余管理都会降低。