交叉上市是指同一家企业主体,既在国内证券市场上市又在国外证券市场上市的行为。同时在内地A股与香港H股交叉上市,已经成为我国内地企业“走出去”的一种重要方式。交叉上市具有约束效应,提高了对公司的监管要求,改变了上市公司和审计师的行为。从这个角度看,交叉上市与非交叉上市公司存在本质不同,促使审计质量提高。因此,在研究“四大”与非“四大”审计质量差异时区分交叉上市与非交叉上市样本,能够弄清“四大”与非“四大”审计质量的差异究竟源自事务所类型还是监管环境。为了区分出这两方面的影响,本文以1998年至2012年由非“四大”审计的仅在内地A股上市的公司样本为基础,按照事务所类型及上市状态进行配对,产生另外3个配对样本,实证检验了“四大”与非“四大”审计质量是否存在差异,差异来自事务所类型还是监管环境。本文使用3种审计质量度量指标,得出了一致的结论。控制监管环境的影响后,“四大”的审计质量依然显著高于非“四大”,体现了“四大”在内地审计市场上的优势。控制事务所的影响后,更高的监管要求并没有直接提高审计质量。其中一种可能的解释是,更高的监管要求提高了公司的会计质量,事务所不需要进一步提供审计质量供给。