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银行业作为国民经济的支柱产业对一个国家的经济发展起着至关重要的作用,以银行业为核心的金融体系的健康发展是一个国家经济持续稳定的基本条件。但银行业又是一个高风险的行业,风险具有不确定性、隐蔽性、突发性、普遍性和扩散性的特点,银行问题一旦处理不当,会引致金融危机,必然危及整个经济,并给社会生活带来极大的危害。就我国银行业发展的现实来看,我国国有商业银行掌握着国家的经济命脉,在金融领域中处于最核心地位,但受限于自身体制上的弊端使得我国国有商业银行在发展中面对着来自经济体制、内部管理机制和外部监管环境的多重影响。同时,根据我国在加入 WTO 时做出的全面开放金融领域的承诺,2007 年我国银行业将面对着在本地市场迎接来自跨国银行集团竞争的压力。所以要尽快实现改善我国国有商业银行发展现状,提升我国国有商业银行竞争力的目标,就必须从银行自身出发,实行有效的体制改革,建立和完善科学、合理的商业银行内部控制体制就成为其中的重要一环,因此,对我国国有商业银行内部控制体制的缺陷分析和完善方法的探讨在当前具有十分重要的现实意义。
本文运用理论联系实际的方法,以内部控制整体框架为参照,首先对内部控制理论的产生、发展与现行内控管理模式进行了阐述,明确了内部控制动态、过程管理的实质。接着围绕商业银行内部控制,其操作性、遵循性、财务性的三大管理目标和实施内控的四个管理基石,指出了商业银行包含组织架构、岗位责任、人员安排、制度和标准以及内部稽核在内的覆盖全部经营活动的内控体制的内涵;而后,从面临的社会和经济环境入手,对我国国有商业银行进行内控体制改革的必要性和迫切性进行了比较全面的分析,紧接着,则立足于我国国有商业银行内控现状,通过COSO管理模式对其所存在的问题及成因作了较为深入的发掘,并从我国现行的经济管理制度和运行模式出发对制约我国国有商业银行内控体制发展的因素进行了分析;最后,本文在基于前述探究的基础上,结合对我国国有商业银行发展目标的要求,提出了包含基本框架的搭建、有效运行机制的实施和立体评价体系的建立的全方位构筑国有商业银行内部控制的建议,即以设置、实施到监督的三位一体的管理模式进一步改进和完善我国国有商业银行内部控制体制。国有商业银行体制改革是一个逐步实现的、影响深远的现实任务,作为一项课题其外延领域甚广。本文突出对我国国有商业银行内部控制体制所存在问题和成因进行了分析并提出了针对性的建议,还有一些更细致的内容,如预警体系的具体规划等问题还有待进一步的深入研究。