在审计市场快速的发展过程中,审计行业专门化之所以呈现出来的重要原因是审计市场对高质量低风险的审计需求,以及审计市场对会计师事务所规模壮大的国家政策的要求。相应的,审计行业专门化对会计师事务所的发展起到了重要的积极作用,在激烈的竞争环境中,通过专门化可以保证高效率高质量的审计,树立会计师事务所的品牌声誉,促使更长期的发展壮大。同时,审计行业专门化也在实现规模经济的同时,取得与规模无关的成本优势,获得审计收费溢价,降低审计行业专家人才的流动性,降低审计风险。本文选取审计行业专门化经营作为研究课题,主要是考虑到行业专门化经营在审计市场中的重要作用以及相关理论的缺乏。本文总结并借鉴了国内外有关审计行业专门化的已有研究成果,并根据我国目前的研究情况进一步拓展了该领域的研究。从规范的理论分析到国内外的比较分析,都表明审计行业专门化对会计师事务所和审计市场有着重要的意义。通过选取前十大会计师事务所的客户资料,进行统计描述分析看出我国审计市场总体上没有表现出明显的审计行业专门化,因此本文选定制造行业的上市公司为研究样本,对审计行业专门化与盈余质量进行了实证检验,研究结果表明,行业专门化的会计师事务所每单位资产可操纵性应计利润低于非行业专门化会计师事务所,行业专长水平越高的会计师事务所审计的公司盈余管理程度越低。本文从发展审计行业专门化角度提出了对策,并对如何开展审计行业专门化提出了建议。