本文引入了内部控制的概念和国际上具有权威性、运用最为广泛的美国COSO内部控制框架,结合我国企业内部控制的现状,探寻如何完善企业内部控制体系,尤其是企业销售收款流程内部控制研究。加强企业内部控制,是最近几年来众多公司持续努力的方向。许多企业纷纷成立了内部控制工作小组来加强内部控制建设的力度。从2006年7月15日起,在美国上市的全部公司将被要求严格遵守美国2002年颁布的《萨班斯-奥克斯利法案》。这对于很多企业来说,加强内部控制又一次成为全球经济和企业管理的聚焦。 内部控制的历史几乎和人类活动的历史一样源远流长。它经历了起源于美索不达米亚时代的内部牵制阶段,20世纪30年代COSO委员会的《内部控制-整体框架》报告标志着内部控制的发展进入了整体框架阶段。根据该报告,内部控制主要由五个要素组成,分别是控制环境,风险评估,控制活动,信息沟通和监督；内部控制经历了内部牵制阶段,内部控制阶段,内部控制结构阶段和内部控制整体框架阶段。 COSO的《内部控制-整体框架》得到《萨班斯-奥克斯利法案》的认可并成为广为推崇的内部控制评估标准。本文选择企业的销售收款流程作为研究对象。首先提出了销售收款业务流程的主要内容和内部控制要求；接着,作者从当前的国际内部控制发展形势和趋势出发,结合企业的实际情况,探讨了如何将COSO整体框架这一目前被《萨班斯法案》接受并推崇的内部控制评估标准与企业的作业流程相结合,以使企业的销售付款流程符合COSO《内部控制-整体框架》的要求。 其次,本文简要叙述了我国内部控制现状及应对方法,并选择销售应收账款流程作为研究对象。作者提出了销售收款业务的主要内容和内部控制的要求。应收账款是企业在经济业务活动中发生的应收、暂付款,是企业资产的一个组成部分。随着市场经济的发展,社会竞争的加剧,企业为了扩大市场占有率,越来越多地运用商业信用进行促销；然而,市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重,造成企业应收账款的增加。再者,由于企业财务及经营管理上的原因,许多不属于应收账款的其他经济内容,也体现在应收账款中,有些企业的应收账款中包罗万象,其结果也造成应收账款的增加。 接着,作者从当前的内部控制发展形势和趋势出发,结合企业的实际情况,探讨了如何将COSO整体框架于企业的流程相结合,是企业的销售付款流程符合COSO《内部控制--整体框架》的要求。作者以自己所曾服务的公司西门子中国有限公司为例,分析了销售收款流程的内部控制。 最后,作者提出内部控制的局限性及其未来的研究方向。对于实施COSO《内部控制-整体框架》的要求在控点与控面的平衡,控制与创新及建立全面的风险管理框架体系的三个方面进行了研究,探讨寻求如何平衡控点与控面,控制与创新,及建立全面的风险管理框架体系。 本文旨在就作者本人对内部控制的认识,根据企业的实际情况,结合COSO《内部控制-整体框架》理论基础,对企业销售收款流程的内部控制做了分析,希望能对于内部控制工作者有所帮助和启示。