2014年,国际会计准则理事会(IASB)正式颁布《国际会计准则第9号——金融工具》(IFRS9),对IAS39进行了重大调整,其中最引人注目的变化是将金融资产减值模型由原来的“已发生损失模型”调整为“预期损失模型”,并首次将贷款承诺、担保等表外业务纳入减值范围。我国本着与国际会计准则持续全面趋同的原则,在2017年修订发布的金融工具相关准则中,完全接受了上述调整,并按IFRS9的要求,于2018年1月1日开始施行新准则。IFRS9出台以后,在以金融资产为主要经营内容的银行业引起轩然大波,学术界掀起了一阵研究预期损失模型对银行业影响的热潮,学者们纷纷将目光集中到银行的主要经营业务——贷款在预期损失模型下的减值问题,从多角度分析研究贷款业务在预期损失模型下的预计反应及银行应采取的措施。但对首次纳入减值范围的贷款承诺业务则几乎无人问津。贷款承诺是指商业银行等金融机构作出的在一定期限内已确定条款和条件向承诺持有者提供贷款的承诺。随着金融业的不断发展创新,贷款承诺的业务规模及占比也在不断攀升,截止2016年,四大行(工商银行、农业银行、中国银行、建设银行)的期末贷款承诺(含信用卡承诺,下同)余额共计达5.91万亿,与贷款总额的比值平均已达13.27%,已成为银行最重要的表外授信业务之一。相比于业务的迅猛发展,信息披露、风险管控等行业监管则相对滞后。近几年,关于贷款承诺业务风险管理、损失处理等问题的研究逐渐受到业界关注,但未形成统一意见及专项政策,直至IFRS9出现才明确贷款承诺应按预期损失模型计提减值准备。但这一政策变化并未得到业界足够的重视,导致即将实施IFRS9的各大银行对该政策如何落地,减值账务如何处理等事项仍一头雾水。为填补目前学术研究的空白,确保IFRS9政策的全面落地,研究贷款承诺业务在预期损失模型下的减值准备问题非常必要且十分紧急。本文全文共分为六章,第一章将简单介绍提出问题的背景和研究思路。第二章介绍国内外关于预期损失模型、贷款承诺等相关议题的研究进展,引出本文的研究意义。第三章首先采用平行叙述方式分别介绍预期损失模型和贷款承诺的重点理论及发展状况,继而引出在预期损失模型下计提贷款承诺减值准备的研究设计,并分析其可能对银行业产生的影响。第四章以A银行云南省分行为案例,搭建数据模型分析按预期损失计提贷款承诺减值对该公司经营及利润的影响。第五章结合以上分析结果总结该准则变动对银行业的影响并提出相关应对措施。第六章总结本文的研究贡献及不足。