自2012年下半年以来,煤炭市场价格大幅下降、产能过剩严重、消费增幅回落,再加上当前国家宏观政策的调整、环境压力对于低碳经济的需求、新能源的发展都对煤炭行业的发展产生了巨大冲击,据统计,目前我国90%以上的煤炭企业处于亏损状态。为了化解这一矛盾,我国于2016年经济工作会议中提出“三去一降一补”的战略部署来提高煤炭企业的核心竞争力。因此,做好成本管理不仅是提高企业效益、扭亏为盈的快速手段,更是重振煤炭行业的重要途径。针对成本管理,国内外学者做了许多有益的探索,如作业成本法、战略成本法、价值链成本法等,但是现有的这些研究,或是操作性比较差,或是难以还原成本发生的时间与空间属性。随着“两化”融合、“互联网+”、“智能制造”的战略实施,可视化管理理论也在不断发展和完善,为煤炭企业的成本管控带来了新的思路和新的方法,可视化成本管理使得管理者能够实时、动态的掌握成本的发生与控制情况,并能够及时反映数据之间和变量之间隐含的信息。煤炭企业成本责任管理作为煤炭企业成本管理的重要组成部分,当前还存在一些问题,如在特定的时空属性下责任归属不清和所承担责任的大小不明确,没有建立覆盖煤炭企业生产和经营全过程的成本责任体系,使得企业成本考核工作难以有效开展,无法建立激励与约束相结合的成本责任管控机制。由此本文以LUBA成本管控模型为基础,面向可视化成本管理,围绕成本责任管理体系展开研究,探讨了责任系数的量化问题,责任系数的优化问题和基于责任系数的奖惩问题。论文按着“分析问题,提出问题,解决问题,优化问题,问题应用”的思路展开研究,共分为7章,具体内容如下:第1章:绪论。本章首先分析了煤炭企业成本责任管理的研究背景,阐述了当前煤炭企业成本责任管理存在责任归属不清、责任大小不明、责任奖惩机制不健全和成本质量标准的制定不合理等问题。然后本文对成本责任管理研究、可视化成本管理研究、奖惩机制研究现状进行了归纳总结,得出当前对于煤炭企业成本责任量化的研究比较匮乏,成本责任奖惩机制不够科学,绝大部分的煤炭企业成本奖惩没有和责任大小联系起来,成本责任管理乏理论研究与指导,由此提出了基于LUBA的成本责任管理研究,并明确了研究的目标与意义,系统的分析了本文将要研究的内容和所使用的方法,并提出相应的技术路线。第2章:文献综述。本章主要从成本管理、可视化管理、博弈论及模糊多属性决策理论和奖惩激励机制四个方面围绕成本责任管理开展了文献调研。其中成本管理方面主要围绕成本管理理论的发展与责任成本管理理论进行文献调研,可视化管理方面主要围绕可视化管理理论研究与可视化的相关应用研究进行文献调研,博弈论方面主要调研了博弈的划分、合作博弈论及信息非对称理论,模糊多属性决策方面调研了直觉模糊相关理论,奖惩激励方面从奖惩、激励理论和奖惩机制的研究展开调研。其中成本管理理论是成本责任管理的基本理论指导,可视化管理理论是实现科学成本责任管理的途径,博弈论相关理论与直觉模糊相关理论是成本责任研究的方法与手段,而奖惩与激励理论研究是成本责任量化研究的根本目的,因此对其进行相关的文献调研。第3章:理论框架研究。本章探索构建了基于luba的煤炭企业成本责任管理体系,首先阐述了luba成本管理模型的基本概念,并针对煤炭企业构建了luba成本管理模型,分析了luba模型的层级确定问题、煤炭企业的成本构成问题,和成本影响因素问题等成本责任管理体系的基础问题。然后进行了成本责任管理内涵和特点的分析,并由此对责任主体进行了确定和职责的划分,然后提出了成本责任相关系数及矩阵。最后分析了成本责任的作用机理并构建了作用机理模型,然后根据分析得到做好煤炭企业成本管理的关键是做好成本责任的奖惩,做好责任奖惩的关键是做好责任系数的量化,由于责任系数是随着环境变化的,因此做好责任系数的量化后要做好责任系数的优化这三个关键问题。第4章:责任系数的量化方法研究。本章探讨了成本责任系数的量化方法,分别从博弈论理论、直觉模糊理论出发探讨了成本责任系数的量化方法。其中基于博弈论的方法中主要探讨了nash谈判方法、shapley方法、核仁方法和这几种方法的综合方法即群体中心方法,并做了数值算例说明了博弈论方法的适用性。基于直觉模糊的责任系数确定方法中主要探讨了权重已知和未知的两种情况,并且以煤炭企业为具体实例,通过调查问卷的方法获得原始数据,根据直觉梯形模糊数的相关原理对煤炭井下生产区成本中回采块成本的割煤单元进行了成本责任系数的量化,说明了直觉梯形模糊数方法的适用性。最后对基于博弈论的方法和基于直觉模糊的方法进行了比较,得到这两种方法各有优势和弊端,在具体应用时根据需要进行选择。第5章:责任系数的优化研究。本章主要研究成本责任系数的优化问题,首先对成本责任系数的特点以及成本责任系数与管理之间的关系进行了分析,得出成本责任系数确定的科学与否会对企业的生产经营产生非常重要的影响,因此需要合理科学的确定责任系数。然后从企业战略改变、成本管理效果的反馈、成本责任管理系统自身的优化和各个责任主体之间的博弈角度对成本责任系数变化的动因进行分析,得到成本责任系数会随着外部的环境变化而不再适用原来的稳定状态,因此需要对责任系数进行优化研究。本章以博弈论的相关理论为依据,以使得单元成本效益最优为目标函数,以各个责任主体效益最优为约束条件,建立了责任系数优化模型,并且利用遗传算法对模型进行了求解,最后以煤炭企业为例,对第四章利用直觉梯形模糊数方法确定的割煤单元成本责任系数进行了优化分析。第6章:责任奖惩模型的研究。本章主要研究了成本责任系数的一种应用,即建立责任奖惩机制,奖惩机制是煤炭企业成本责任管理的根本目的,建立基于责任系数的奖惩机制能够使得责任主体的利益与责任大小联系起来,形成权、责、利统一的成本责任管理模式。本文首先从一般奖惩机制的特征、作用模式、煤炭企业奖惩机制研究的必要性入手提出了煤炭企业奖惩的一般模型。然后对煤炭企业成本异常管理因素进行了分析,通过分析得出煤炭企业LUBA成本控制单元间以及各个责任主体间信息的非对称以及材料回收复用问题是造成成本异常的两个关键因素,由此分别针对这两种情况进行了责任奖惩模型的设计,从而引导责任主体主动暴漏信息和积极进行材料回收复用。最后对成本责任管理可视化展示的必要性、要求和内容进行了分析,并且设计了成本责任管理可视化展示示意图。第7章:结论与展望。基于上述研究成果,本章主要对本文所研究的主要结论与创新点进行总结,并对接下来进一步研究的方向进行了展望。本文的主要创新点有:对煤炭企业的成本责任管理问题进行了系统分析并提出了成本责任作用机理模型;提出了基于博弈论的成本责任系数确定方法和直觉梯形模糊的煤炭企业成本责任系数确定方法;构建了即能够使得单元效益达到最优,又能使得各个责任主体效益最优的责任系数优化模型,并且利用遗传算法进行了求解分析;建立了一般责任奖惩模型与针对信息非对称问题和材料回收复用问题建立了责任奖惩模型,不仅使得奖惩问题与责任主体的责任大小联系起来,而且还通过奖惩的手段解决了现存的重要管理问题。综上,做好煤炭企业成本责任管理是做好成本管理的基础,有效地责任奖惩是实现责任成本管理的重要手段,明确责任主体即明确了成本责任管理的对象,做好责任划分与责任系数大小的确定是进行责任奖惩的重要依据。本文在LUBA成本控制结构基础上研究责任系数量化问题、责任系数的优化问题以及责任奖惩问题,为可视化的成本管控提供了理论与现实依据。