本文主要讨论的对象是由于合并报表的准则方面的原因所导致的表外融资问题，其研究的切入点是表外融资中的特殊载体——特殊目的实体(SPE)。表外融资成为一个世界范围内的普遍现象，在客观上是由于现行会计规范为表外融资现象提供了存在和发展的空间。20世纪90年代以来，相继发生了巴林银行破产、安然公司破产事件等从事表外融资活动严重扭曲财务状况和经营成果带来巨额损失的令人震惊的事件，这为表外融资会计研究提供新的契机。从现有的文献来看，国内外学者和准则制定机构虽然都深浅不一地研究过表外融资现象，但整个研究系统仍有不完善的地方。因此，全面系统地研究表外融资会计问题不但具有重大的现实意义，还具有重大的理论意义。 表外融资会计问题的争论焦点集中在制定高质量会计准则和对交易的经济实质充分理解并使交易与其相关的会计处理相配合上，因此表外融资会计研究的目的是通过分析表外融资的动因、主要形式及其对现行会计模式的冲击，试图解决表外融资表内化问题。本文最后得出结论：一方面，解决表外融资表内化通过两种途径，第一，通过会计理论创新将表外信息移至表内来列示，第二，无论表内信息或表外信息，只要进入财务评价体系或以其它方式为信息使用者利用，即视为解决了表内化问题；另一方面，由于准则制度的建设和完善需要经历一个相当长的时间，表外融资表内化需要经历一个过程，因此有效识别表外融资将是有必要的。 本文除引言、结论以外，其余篇幅在结构上划分为四个部分，各部分的具体内容如下： 第一部分对表外融资作历史回顾并阐述重新研究表外融资会计问题的必要性。合并会计报表表外融资会计研究的目的是其表内化。金融工具创新和未合并企业的建立对重新研究表外融资带来深远影响。表外融资虽不是我国会计造假的主要手段但其日益受到关注。因此，从理论和实践方面看，有必要重新研究表外融资会计问题； 第二部分从合并会计报表的理论出发来讨论表外融资的形成机理。讨论了引起和影响表外融资的相关理论；