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我国注册会计师行业从1980年恢复至今已有20多年的时间,注册会计师行业在社会公众的地位和作用越来越高,被人们誉为“经济警察”。然而,从证券市场的“老三案”到“新三案”,再到近几年来以“银广夏”,“郑百文”,“蓝田股份”等恶性造假事件接连曝光,在社会上引起了很大震动。作为“经济警察”的注册会计师在这些案件中并没有起到应有的作用,个别注册会计师甚至参与被审计单位的舞弊,造成了最后的审计失败。这些审计失败案件对注册会计师的公正信用造成了巨大的负面影响。审计失败也给投资者带来巨大的经济损失,同时还会影响资本市场的健康发展,对于我国新兴资本市场的危害尤为严重。随着我国公司治理的深入,被披露的审计失败案越来越多,带给人们的震撼也越来越大,审计失败给我国注册会计师行业带来了巨大的消极影响。在此背景下,对审计失败进行系统和全面的研究显得尤为必要和迫切。什么是审计失败?审计失败的危害有哪些?导致审计失败的内外因有哪些?如何防范审计失败?这是本文研究并试图回答的问题。本文在大量参考国内外相关文献资料的基础上,比较系统地研究了审计失败的概念、危害、内外因以及如何防范审计失败。全文共分六个部分:引言部分叙述了本文的选题动机、研究方法,主要内容和创新观点。第一部分主要讨论什么是审计失败,通过对已有审计失败定义进行了分析,在此基础上给出了本文关于审计失败的概念,并对相关概念进行了辨析,指出它们与审计失败的联系与区别。第二部分论述了审计失败的危害。主要论述了对注册会计师、会计师事务所、投资者和社会的危害。第三部分以对审计失败案例的历史回顾为切入点,剖析“银广夏”案,并从经济学的角度对其进行成本—收益的权衡分析。第四部分分析了导致审计失败的内因和外因。内因是从注册会计师和被审计单位角度来分析的,并从经济学角度重点分析了审计合谋问题;外因是从不完善的市场环境和会计审计制度角度来分析的,主要表现在审计执业环境、会计师事务所组织形式等方面的欠完善。第五部分论述了如何防范审计失败。针对前文分析,从内因和外因两个方面提出防范措施。