经济全球化、信息技术的发展和金融自由化,给我国银行业的发展带来了机遇和挑战。银行业的安全、效率和发展,直接关系到一国或一个地区金融乃至经济的安全、效率和发展。面对经济全球化给银行业提出的要求,从理论和实践方面对我国银行业税收制度进行研究,探索保障和促进银行业安全、效率、发展的税收政策作为的空间及其局限,是本文研究的主题。围绕这一中心,本文选定以经济全球化作为研究中国银行业税收问题研究的坐标系,确定以经济学理论作为中国银行业税收问题研究的理论框架,运用以数学模型等规范分析方法作为本文研究的主要工具,选择样本采集数据,对我国银行业税收制度在机理和操作方面进行了深入分析,对全球经济化背景下银行业的现状、对银行业的影响进行了阐述,同时,对银行业税收的公共需求、银行业税收的信贷效应、银行业税收的效率公平、银行业税收的金融风险分析及中外银行业税收制度比较进行了系统性分析,并从中得出推进我国银行业自身发展、增强国际竞争力的启示,并据此提出了银行业税收制度的应对策略。(一)本文研究主要有以下四个方面的贡献本文对该问题研究的贡献,首先体现在研究思路上。为了保障研究工作的质量和效果,按照方法论要求,本文采用从宏观到微观、再从微观到宏观,从提出问题、到分析问题、再到解决问题的思路,进行了有关研究工作。首先,通过对经济全球化的解读,提出本文要研究的主题,即经济全球化背景下我国银行业税收制度的研究；同时,为主题研究搭建坐标系,经济全球化对银行业税收制度提出多维度的要求,将银行业税收制度在经济全球化中确定位子,以经济全球化的趋势、内容作为研究标准和框架,以期探索使我国银行业达到安全、效率和发展的税收途径。其次,以确定的坐标系为参照标准,对我国银行业税收制度进行了公共需求分析,信贷效益分析,公平效率分析、金融风险分析和中外比较分析。最后,在分析论证的基础上,就我国银行业税收制度建设,从基本原则、整体思路、风险应对策略等方面进行了提炼和总结,并从制度框架上就税收负担设定、税种安排、税基税率和征收环节确定等方面,进行了系统性的搭建。本文对该问题研究的第二个贡献,体现在研究方法上。基于经济全球化多维度的要求,本研究采用了规范分析与实证分析方法,尤其是在公共需求、信贷效应、金融风险和公平效率、中外银行业税收制度比较等分析中分别建立模型,通过定性与定量相结合所做出的系统性和全面性分析：银行业税收的公共需求分析,从边际社会效用出发,进行公共物品的理论研究,及两个实践案例的分析,得出“讨价还价”是实现银行业税收公共性的途径和方法。银行业税收的金融风险分析,从不确定性和信息不对称入手,通过对风险偏好与现实风险关系的解析,深入分析了银行、政府监管和财税部门三者之间在风险承担、风险防控的内在机理,提出了税收政策在降低银行业金融风险方面的作为空间。银行业税收的公平效率分析,结合理论分析与实际数据分析,我国现行税收制度对银行业征收的税收,对银行业经营产生的影响不显著,税收中性程度较好,缺乏有信服的数据能够证明营业税造成了社会福利减少。银行业税收的信贷效益分析,主要就李文宏2004年提出的模型,对其推导过程提出修改意见,并通过实证分析对其理论分析结果进行补充,进一步完善了李文宏2004年提出的有关模型。中外银行业税收制度比较分析。主要是使用数学工具对中外银行业税收制度进行对比分析,得出了加强我国银行业税收制度建设的启示。本文对该问题研究的第三个贡献,体现在研究成果上。通过分析,提出了银行业税收应对经济全球化面临的课题,即公共需求、行业竞争、金融风险、公平效率和国际趋势。通过模型推导和理论分析,得出“讨价还价”机制是公共税收实现的方式和途径。对李文宏2004年分析税收对银行信贷行为影响机理的前提和推理过程提出了修改意见。通过理论和实证分析,得出我国银行业的营业税对社会福利损失影响较小的结论。同时,分析了在信息不对称条件下,风险偏好对风险管理的制约及其政策制定空间。最后,通过数学工具,对中外银行业税收制度发展历史、中外银行业税收制度建设思路、中外银行业税收制度具体安排及中外银行业税收制度后金融危机对策进行比较分析,得出了加强我国银行业税收制度建设的主要启示,对推进我国银行业税制建设具有一定的参考、借鉴意义。第四是提出了我国银行业税收制度优化对策。通过分析、研究我国银行业税收制度与国外银行业相比存在的主要问题、服务实体经济部门方面存在的问题以及我国银行业自身发展存在的问题和全球化视角下银行业税收制度存在的主要问题,提出了我国银行业税收制度优化策略,包括我国银行业税收制度建设的整体思路、基本策略,及税种结构、所得税、流转税等方面的具体设计,为我国银行业税收制度建设研究提供了一个新的视角。(二)本文的创新之处主要体现在三个方面一是通过分析,研究提出了全球化视角下我国银行业税收制度建设存在的问题。二是提出了我国银行业税收制度建设的思考路径及其基本策略。三是提出了对我国银行业税收制度进行系统优化的政策建议。(三)本文研究的主要不足及局限一是在实证分析中,由于获得数据渠道的有限性,对有些问题的分析只能停留在定性上。二是由于获得的数据,其原始统计口径不同,数据之间的可比较性不强,进而得出的结论仅能供参考。三是本文的理论分析,均建立在假设的前提下,所以,这种理论分析受制于假设。一方面假设的科学性合理性决定了理论分析的科学性和合理性。另一方面由于理论的导出和建立是在假设的前提下进行的,所以,理论分析与实际情况之间会存在差异。四是本文所进行的理论分析,基本均使用了数学语言和数学工具。数学语言数学工具有其严谨的一面,但同时也受到数学抽象的限制,对丰富的实际情况分析得不一定全面。(四)本课题的进一步研究方向一是可以将国内外银行业税收制度和实践,尤其是后金融时代世界各国银行税的实践,纳入到一个数学模型中进行考察分析,从而在理论上能将税收的中外实践进行一个整体分析,再对各国的特殊因素进行修正,经过实证分析后,可以得出我国银行业税收制度的优化路径。这种分析在视野上更宽广,在分析方法上更加严谨,在结论上更代表国际趋势。二是关于银行信贷过程中金融放大作用在银行和实体经济之间的分配关系进行分析,然后研究税收在此关系中作用。为研究税收在银行这一特殊行业的调节作用,提供理论依据。三是对银行业税收制度的研究分析,可以采用综合建模进行分析,这将在现有分立分析的基础上,更上一个台阶,更具有系统性和科学性。四是关于税收在控制和降低银行业金融风险的作用方面,可以进行更系统、深入的分析,从而明晰税收在银行金融风险防控方面定性与定量的作为空间。