长期以来,我国打击避税的重心集中在企业层面上,在企业所得税上建立起了较为完备的反避税体系框架。直到2019年1月1日我国实施的个人所得税法中才首次引进了反避税条款,打击个人避税行为。受控外国公司规则作为个税法提出的三条反避税条款之一,对居民个人利用受控外国公司避税的行为带来巨大影响,然而其实操细则还不完备,落地执行是否能实现政策初衷有待进一步深思与考量。本文以个税受控外国公司规则为研究对象,在对该规则产生的背景以及政策梳理的基础上,深入剖析了其存在的主要问题:控制标准界定不清,无法明确纳税主体及受控外国公司;避税地认定不完备,不利于全面打击避税行为;归属所得方法模糊,难以确定居民个人税收负担;豁免条款缺失,不能维护正常经营投资行为;避免双重征税未明晰,落地执行争议大。本文进一步通过对典型案例的分析证明,该规则在实际应用中提供了法律依据,但是由于其只有原则性规定而无实施细则约束,以上问题极易产生争议。针对现存问题,本文通过分析我国企业所得税法、中国台湾地区《所得基本税额条例》、美国《国内收入法典》和日本《租税特别措施法》中受控外国公司规则的立法实践以及BEPS第三项受控外国公司规则的建议,对国内外的立法经验进行了总结。为与我国企业所得税法中受控外国公司规则做好衔接,同时借鉴国外成熟经验建立起科学高效的个税受控外国公司反避税规则,本文提出了可参考建议:补充解释控制标准,建立含推定持股规则在内的法律控制标准为主,实质控制、经济控制标准为辅的标准体系;合理认定避税地,与我国企业所得税法中税率比较法和白名单法保持一致的同时,引入“黑名单”法,并定期更新黑、白名单;明确归属所得方法,对归属于受控外国公司的所得使用实体法和交易法在内的“混合法”,将受控外国公司的所得归属于居民个人时使用加权平均直接持股比例占比法;增加豁免条款,引用我国企业所得税法中“积极经营所得豁免”、“非低税区豁免”,并引入税率豁免、微量豁免和行业豁免;避免双重征税,实际分配所得时采用税基扣除法与境外税收抵免法;同时加强国际税收情报交换,积极深入参与CRS与JITSIC。