2011-2013三年,在沪深两市的上市公司中,大型老牌国企在内部控制审计报告否定意见的名单中超过半数。这是因为国营经济、大锅饭主导着上一个时代的发展,一些改制而来的大型老牌国有企业对内部控制不加看重,加上公司治理结构的不合理、组织结构混乱,还有员工职业素养有待提高等方面的原因,在内部控制方面存在不少问题。沈机集团昆明机床股份有限公司①就是这些企业中非常有代表性的一家上市公司。2015年3月30日,毕马威华振会计师事务所对昆明机床的内部控制出具了否定意见的审计报告,让后者成为了2014年首家披露内部控制存在重大设计缺陷的上市公司。本文借鉴2013年COSO②(The-Committee-of-Sponsoring-Organizations-of-The-National-Commission-of-Fraudulent-Financial-Reporting,以下简称COSO)发布的《内部控制-整合框架》③对昆明机床的内部控制进行研究分析,找出昆明机床内部控制存在的缺陷,据此设计出经过优化改进的昆明机床内部控制制度,为同类企业的内部控制体系改进给予启示。本文共分为五个章节。第一章是绪论,包括针对文章的研究背景、研究意义进行的阐述,以及本文的研究框架、研究方法以及创新之处。第二章是文献综述。此章主要汇总内部控制理论发展和内部控制体系建设方面的相关文献,旨在通过对国内外相关文献的研究,总结之前研究在方向上的不足,找出本文研究的方向和方法。第三章是理论基础和2013COSO框架介绍。第一部分介绍了内部控制的理论基础。第二部分对2013COSO框架的主要内容和核心原则进行了介绍,并且与旧版COSO框架进行了对比。第四章是案例分析,昆明机床为例,与2013COSO框架精神紧密结合,按照五要素和17项核心原则分门别类地找到昆明机床内部控制存在的缺陷,以及重大缺陷的成因。汲取2013COSO框架的精神实质,结合案例分析中所发现的昆明机床内部控制的缺陷,对其内部控制制度进行优化设计,并提出了对其它同类企业的政策建议。第五章为结语,对全文内容进行总结,并提出了本文研究的不足和对未来的展望。研究分析发现:1.昆明机床的组织架构设计不合理,管理层和治理层存在混淆,内控宣传不到位,企业文化有待转变;2.公司业务部门和职能部门之间横向信息沟通不畅;3.负责监督活动的内审部门没有明确的工作指导章程;4.企业缺失应急预案;5.风险评估目标不够明确。这些短板和欠缺,其产生的原因有观念老旧、内控体系建设滞后、权力集中和员工内控素质偏低等。针对上述的内部控制缺陷和不足,本文提出了相关的优化建议。