在现代经济体系中，农业是基础产业。而农业在我国作为第一产业，其发展与进步对我国的社会发展和经济繁荣起着至关重要的作用。中国现代农业经过改革开放后二十余年的发展，已经取得了长足的进步，特别是我国加入WTO组织后，中国农业作为一个巨大的投资市场，更引来国际资本的广泛关注。会计作为国际通用的商业语言、经济信息传递的主要工具，在此时更凸现出其重要的地位。出于加速农业发展、提高我国农业企业国际竞争力的目的，《企业会计准则第5号-生物资产》于2006年2月出台，并于2007年1月1日起在中国上市公司范围内正式实施。　　《企业会计准则第5号-生物资产》作为我国首个以准则形式颁布的农业会计法令，引起相关学者的高度关注。但由于《企业会计准则第5号-生物资产》，在上市公司范围内正式实施的时间相对较短，大部分研究还仅限于对准则的特点和其实施的意义等方面，对于《企业会计准则第5号-生物资产》实施效果的定量分析并不多见。那么，第5号准则实施半年以来效果到底如何？是否真如准则正式实施前研究者们所预期的，明显提高了我国从事农业生产经营活动的企业的会计信息质量了呢？本文在理论分析和文献回顾的基础上，根据新准则在上市公司实施的情况，以实际数据和资料为依据，运用实证统计方法，总结和分析了07年半年时间《企业会计准则第5号-生物资产》的实施效果，并进一步探讨了《企业会计准则第5号-生物资产》在实施中存在的问题，为进一步深化和推广《企业会计准则第5号-生物资产》有针对性地提出建议。　　首先，本文在导论部分主要介绍了《生物资产》准则出台背景以及研究现状，说明该准则出台的重要性，以及各方面对该准则的评价和期待。接下来，在相关概念及文献综述部分重点介绍了生物资产的概念、特性，说明制定《生物资产》准则的必要性和该准则区别于其他准则的特殊性。同时回顾已有的相关研究文献，阐述本文的研究对象及研究基础。第三，对《生物资产》准则的内容进行介绍，并与国际会计准则和在新准则出台前我国已执行的农业会计制度进行对比分析，重点说明《生物资产》准则的共性和特性。在文章的第四部分主要介绍说明本文选定研究对象的理由，并介绍研究对象的行业情况现状和具体样本信息，同时根据设定的条件对研究对象进行初步筛选，说明筛选结果。第五部分主要是将2006年年报及2007年半年报的报表和附注信息进行筛选和对比，以选定样本为代表总结新准则实施前后的表内事项和表外披露信息的变化，并对特殊现象进行重点分析。基于前面五部分的理论分析和实证研究，在本文的最后一部分主要分析《生物资产》准则已实现的效果，并指出新准则在实施中的不足，对《生物资产》准则的未来发展提出几点建议。　　首先，实证资料的统计分析结论。新准则实施半年来，有半数的农业上市公司采用了《生物资产》准则，并通过其2007年中期报告按新准则的规定对生物资产进行反映，但是相关信息的质量还有待提高。另外一半农业上市公司未实施新准则的原因是多样的，既有主营业务调整的原因又存在由于新准则本身的对象范围较小造成未能实施的情况。　　其次，通过理论分析和实证研究，《生物资产》准则目前主要存在以下几点问题:第一，准则规范的对象范围过小。将农产品排除在新准则外，造成近一半农业上市公司无法实现提高报告质量的目标;第二，我国出于谨慎原则，准则以历史成本计量方式为基础，无法真正体现农业上市公司的资产质量和实力，也就无法真正实现与国际趋同的目标。　　最后，本文根据研究分析提出四点建议，目的是为了提高我国农业会计信息的质量，并实现在国际上的会计信息可比性，从而提高国际竞争力。建议一扩充《生物资产》准则对象范围，将农产品加入其中，以更加全面地反映农业经营活动的信息。建议二，加强消耗性生物资产的披露。消耗性生物资产作为一种具有中间过程特性的生物资产，反映了企业在不远的将来可预期的能够转化为农产品的资产。针对这种资产特性，应在披露上对消耗性生物资产更加详细地加以说明。建议三，进一步划分成熟生产性生物资产及未成熟生产性生物资产。这部分可参考固定资产和在建工程的分类和披露方式，加强对成熟生产性生物资产及未成熟生产性生物资产的划分，充分说明企业现有生产能力和未来生产能力的情况。建议四，引进公允价值计量方式。虽然历史成本计量方式与我国目前的国情是相适应的，但是从计量方式的特点和未来发展趋势来说，采用公允价值计量方式，更有利于反映农业企业真实的经营成果及规模，更能实现与国际趋同的目标。