2006年9月29日,中国注册会计师协会发布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见(征求意见稿)》,注协将积极支持各地和事务所在做大做强中的有益实践。在此背景下,大规模的会计师事务所是否能够提供高质量的审计服务就是一个值得探讨的问题。本文运用经济学信号传递理论对我国事务所规模同审计质量的关系进行分析;同时从报告使用者的角度出发,采用盈余反应系数对我国审计市场的“四大”和非“四大”审计服务质量进行实证检验。通过配对样本和转换样本,得出在我国“四大”与非“四大”相比投资者对其审计的盈余报告具有更高的市场反应——盈余反应系数更高。进而说明:投资者更认同大规模事务所提供的鉴证服务,也就是说大规模事务所代表了更高的审计质量。本文通过我国02-04年的数据研究,得到中国会计师事务所规模同审计质量正相关的关系。这对支持我国会计师事务所作大作强,参与国际竞争,推动整个注册会计师行业的发展和壮大都有着重要的意义。