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目前，一些单位为了“规避”纪检监察审计等有关部门检查监督，抱着饶幸的心理违规设立“账外账”，但由于操作过程保密措施好，透明度低，隐蔽性强，往往账面上处理得干干净净，如果没有“火眼金睛”，难以从账面资料发现问题破绽。如何跳出账面查问题，笔者结合多年来的实践工作经验，总结出以下九种方法巧查“账外账”。
突击监盘现金法
这是一种审查“账外账”最传统、最基本的审查方法。一是第一时间在被审查单位还没有做好准备的情况下，对被审查单位的库存现金进行突击盘点，并做好记录；二是在审查实施过程中，如果了解到被审查单位存在公款吃喝、超标准招待、滥发钱物等违纪现象，而账面上确没有任何反映的异常情况，可以对该单位库存现金进行突击盘点，主要核對现金出入库情况；三是对现金票据进行逐一核对，防止通过票据套取或充抵现金、形成账外现金的情况；四是突查银行现金支票取款情况，逐笔审查提现入账情况。
通过突击监盘现金，可以发现账外收支痕迹，以此获得审查的突破口。监盘现金时，审查人员应有两人以上参与，要求现金管理人员及时、完整地提供现金日记账和所有尚未移交会计的现金收付凭证，并同时对现金管理人的保险柜和办公抽屉进行全面排查，看其是否存在有积压已久（或刚开出的支出借据）的收付款凭证（特别是白条收付款凭证）未按时入账的情况；是否存在公款私存的情况；是否存在本单位核算账户以外的其他账簿资料。监盘后注意审查调整后的账面现金余额与实际库存现金是否相符、是否存在数额较大的现金长短款行为。如果监盘现金时发现严重盘盈、盘亏和大额白条抵库以及未及时入账的现金收支情况，应立即做好审查证据的相关取证工作，证据主要包括问讯笔录、票据记录、口头证据和视听证据等，以便进一步深挖、查明原因。
银行账户核对法
此种方法是从银行存款账户入手，对被审查单位所有的银行存款账户进行清查核对，从中发现“账外账”在划转资金时留下的痕迹。审查人员应在审前调查中了解被审查单位的银行开户情况，审计过程中要求提供被审查年度所有银行账户对账单资料。
审查人员应重点关注银行存款账户收支情况的十个方面：一是查看账户开设情况，是否是单一账户；二是银行对账单中每一笔收支业务是否有相应的账务处理；三是检查单位账面上银行存款科目的“摘要栏”填写是否清楚，是否存在有故意隐瞒收支业务事实真相的情况；四是检查银行对账单存款余额与单位的存款日记账余额是否相符，是否定期对账和编制银行余额调节表，重点关注银行对账单有记录而单位银行日记账未做反映的款项以及长期未达账项业务；五是检查大额转账支票所附的原始凭证是否真实、全面、手续是否齐全，重点关注收、付款人是个人的账户资金去向；六是抽查银行账户大额现金支票提款的资金使用去向；七是检查定期存款是否在基本账户存储，利息是否及时入账；八是核对POS机开支情况，有无非公务卡开支情况；九是审核网上银行开设情况，重点审查网上转账和网上结算相关手续，有无不入账情况；十是检查以出纳员或报账员等单位职工为户名违规开设的个人储蓄账户流水账单，重点关注其大额资金收支的来龙去脉。由于当前大部分单位开设网上银行业务，财务人员直接在电脑上办理银行支付，银行收付凭证和对账单有可能是单位自已打印，这就要求审查人员具备对银行收付款凭证和流水账单鉴别真假的识别能力和职业敏感性，防止被审查单位提供虚假支付款凭证和银行对账单资料。
收支票据比对法
票据审核对清查账外账具有很重要的作用，也是控制账外资金最有效的方法之一。使用收支票据比对法时重点关注以下步骤：一是认真查阅被审查单位的相关收费文件、收费许可证、收费项目、收费政策、审查收费是否合法；二是审阅向上请领和对下分配票据登统计情况，必要时要逐一核对；三是认真查阅收入票据、收入汇总凭证和银行缴款单等有关财务资料，抽查收入收据存根联和记账联的金额是否一致，重点关注开具的收入票是否定期清理、及时全额入账，是否存在延压票据收入、隐瞒收入不报的情况；四是严格票据保管制度，审阅领用和回收手续是否合规，是否按年度、票据种类实施分类管理，查阅有无混用和乱用票据的情况；五是重点关注被审查单位除印制统一的收入票据外，是否还存在外购“三联单”或自行印制收入票据的情况。对自制的收据要严格审查，并追根塑源，防止出现意外情况；六是收入票据的领用、缴销、回笼是否建立管理台账。七是审核票据使用情况，查看有无收不入账，外借与业务无关和无隶属关系的单位使用；八是针对可疑的支出票据，特别是数额较大、现金支付或转账支付到个人账户的票据，最好到收款单位和出票单位进一步核对收款入账情况和票据的真实性。
固定资产核查法
针对被审查单位的固定资产管理制度进行审核。检查被审查单位是否建立固定资产管理台账。购买、处置的固定资产是否按规定及时入账，审核账账、账物是否相符；是否存在有固定资产的出租、处置的收入不入账、私设“账外账”的情况。审查人员可以通过查看被审查单位的门面、房屋等各类固定资产的出租、出售合同，并向资产承租人了解核查其在用固定资产的出租收入是否全额入账；通过向资产购买人了解核查资产处置、出售收入是否全额入账；通过对固定资产进行突击盘点，核查资产是否出现盘亏、盘盈的情况，是否存在隐瞒转移资产出租、出售收入等问题，是否存在移动性固定资产被个人侵占用的情况。
“巧取账外资料”法
如今的会计电算化广为普及，计算机广为运用，许多财务人员有可能会在计算机中记录账外资金的收支，编辑在账外资金中发放的各种福利费、各种补贴的清单，记录了经济合同。对于信息化较高的单位，应该取得该单位信息系统的合作。指派计算机专业的审查人员控制其整个局域网的计算机系统，然后对该单位的所有业务员操作的计算机进行检查，发现疑点资料要立即保存，并及时核对账面核算情况。同时，通过查阅被审查单位的有关非财务资料，比如有关科室的业务报表、工作检查报告、执法检查案卷资料、各种会议记录、被审查年度的工作规划、工作总结、经济合同等，也能够从中发现单位财务账中所没有记载的经济事项和账外资金往来记录情况。 相关数据对比法
相关数据对比法下，一是以本年度被审查单位的业务、财务数据和上一年度及以前年度同期进行对比；二是以被审查单位的财务业务数据和其他同类型单位进行对比；三是以被审查单位的收入和支出进行对比；四是对比执行情况，审核相关预算和决算数据，查找可能有疑问的突破口。通过全面的对比来分析财务收支增减幅度、形成的原因，分析增减变化是否存在异常。如果出现极不正常的情况，应及时做好调查取证记录，查明事实真相，看其是否存在隐瞒收入、转移支出的情况。
明查暗访结合法
通过账面明查或账外“暗访”相结合的形式观察被审查单位的业务流程和财务核算情况，看其日常流程是否存在违规操作。无论规范与否，每个单位处理业务都有其固定的运作流程，业务员在操作过程中也会“自然成习惯”。如果存在了违规操作，在其日常工作中就很难在短时间内改变思路，这样审查人员通过对被审查单位的财务内部控制制度和相关业务工作流程进行明查和“暗访”，可以发现其工作管理上的漏洞和问题破绽。
大额发票判断法
就是对大额发票进行重点关注，尤其是大额现金支付的各项开支。通過对大额发票开支的合法性、真实性、合理性和手续的完整性进行调查取证和综合分析判断、最终寻找问题的突破口。一是重点查验、审核无具体品名、规格、数量、单价等内容的大额购物发票支出、特别是现金支付或是转账支付到个人账户，看其是否附有合同和验收领用等相关资料，并突击对购买的实物进行现场核对和盘查，据此判断发票的真伪和其开支的真实性；二是重点查验、审核无具体内容的大额项目维修工程支出、特别是现金支付或是转账支付到个人账户，看其是否附有合同、工程预算和结算等相关资料，并到维修现场进行实地察看，判断其开支的真实性；三是重点关注大额设备、车辆维修费用支出，看其是否通过相关鉴定、集体研究决定，报账资料是否齐全、开支是否真实。四是重点关注培训、会议、餐饮、油料等大额发票支出，看其发票填制的内容是否齐全、报账手续是否完整，是否存在有发票连号、跳号、倒号的情况，是否存在有出票人与收款人不一致的情况，重点查验现金支付或转账支付到本单位个人账款项的情况。通过对上述几类大额发票的查验和审核，如果发现疑点应及时进行追踪深查。
顺藤摸瓜印证法
就是在掌握了“账外账”开支的一项或几项证据后，要求被审查单位和有关责任人如实提供与之有关的账户和有关资料，迫其交出账外资金的全部资料，从而掌握“账外账”活动的全貌。在查处一个“账外账”后，要注意分析、判断、推理，看其是否还有其它的“账外账”，也许一个单位可能存在多个“账外账”。特别是要善于总结查处的经验，梳理好出现账外账在管理上存在的漏洞、形成的原因，查找制度缺失的因素，弥补制度和管理方面的不足，制定切实可行、符合实际的规定和制度，来防范以后类似问题的再发生。
突击监盘现金法
这是一种审查“账外账”最传统、最基本的审查方法。一是第一时间在被审查单位还没有做好准备的情况下，对被审查单位的库存现金进行突击盘点，并做好记录；二是在审查实施过程中，如果了解到被审查单位存在公款吃喝、超标准招待、滥发钱物等违纪现象，而账面上确没有任何反映的异常情况，可以对该单位库存现金进行突击盘点，主要核對现金出入库情况；三是对现金票据进行逐一核对，防止通过票据套取或充抵现金、形成账外现金的情况；四是突查银行现金支票取款情况，逐笔审查提现入账情况。
通过突击监盘现金，可以发现账外收支痕迹，以此获得审查的突破口。监盘现金时，审查人员应有两人以上参与，要求现金管理人员及时、完整地提供现金日记账和所有尚未移交会计的现金收付凭证，并同时对现金管理人的保险柜和办公抽屉进行全面排查，看其是否存在有积压已久（或刚开出的支出借据）的收付款凭证（特别是白条收付款凭证）未按时入账的情况；是否存在公款私存的情况；是否存在本单位核算账户以外的其他账簿资料。监盘后注意审查调整后的账面现金余额与实际库存现金是否相符、是否存在数额较大的现金长短款行为。如果监盘现金时发现严重盘盈、盘亏和大额白条抵库以及未及时入账的现金收支情况，应立即做好审查证据的相关取证工作，证据主要包括问讯笔录、票据记录、口头证据和视听证据等，以便进一步深挖、查明原因。
银行账户核对法
此种方法是从银行存款账户入手，对被审查单位所有的银行存款账户进行清查核对，从中发现“账外账”在划转资金时留下的痕迹。审查人员应在审前调查中了解被审查单位的银行开户情况，审计过程中要求提供被审查年度所有银行账户对账单资料。
审查人员应重点关注银行存款账户收支情况的十个方面：一是查看账户开设情况，是否是单一账户；二是银行对账单中每一笔收支业务是否有相应的账务处理；三是检查单位账面上银行存款科目的“摘要栏”填写是否清楚，是否存在有故意隐瞒收支业务事实真相的情况；四是检查银行对账单存款余额与单位的存款日记账余额是否相符，是否定期对账和编制银行余额调节表，重点关注银行对账单有记录而单位银行日记账未做反映的款项以及长期未达账项业务；五是检查大额转账支票所附的原始凭证是否真实、全面、手续是否齐全，重点关注收、付款人是个人的账户资金去向；六是抽查银行账户大额现金支票提款的资金使用去向；七是检查定期存款是否在基本账户存储，利息是否及时入账；八是核对POS机开支情况，有无非公务卡开支情况；九是审核网上银行开设情况，重点审查网上转账和网上结算相关手续，有无不入账情况；十是检查以出纳员或报账员等单位职工为户名违规开设的个人储蓄账户流水账单，重点关注其大额资金收支的来龙去脉。由于当前大部分单位开设网上银行业务，财务人员直接在电脑上办理银行支付，银行收付凭证和对账单有可能是单位自已打印，这就要求审查人员具备对银行收付款凭证和流水账单鉴别真假的识别能力和职业敏感性，防止被审查单位提供虚假支付款凭证和银行对账单资料。
收支票据比对法
票据审核对清查账外账具有很重要的作用，也是控制账外资金最有效的方法之一。使用收支票据比对法时重点关注以下步骤：一是认真查阅被审查单位的相关收费文件、收费许可证、收费项目、收费政策、审查收费是否合法；二是审阅向上请领和对下分配票据登统计情况，必要时要逐一核对；三是认真查阅收入票据、收入汇总凭证和银行缴款单等有关财务资料，抽查收入收据存根联和记账联的金额是否一致，重点关注开具的收入票是否定期清理、及时全额入账，是否存在延压票据收入、隐瞒收入不报的情况；四是严格票据保管制度，审阅领用和回收手续是否合规，是否按年度、票据种类实施分类管理，查阅有无混用和乱用票据的情况；五是重点关注被审查单位除印制统一的收入票据外，是否还存在外购“三联单”或自行印制收入票据的情况。对自制的收据要严格审查，并追根塑源，防止出现意外情况；六是收入票据的领用、缴销、回笼是否建立管理台账。七是审核票据使用情况，查看有无收不入账，外借与业务无关和无隶属关系的单位使用；八是针对可疑的支出票据，特别是数额较大、现金支付或转账支付到个人账户的票据，最好到收款单位和出票单位进一步核对收款入账情况和票据的真实性。
固定资产核查法
针对被审查单位的固定资产管理制度进行审核。检查被审查单位是否建立固定资产管理台账。购买、处置的固定资产是否按规定及时入账，审核账账、账物是否相符；是否存在有固定资产的出租、处置的收入不入账、私设“账外账”的情况。审查人员可以通过查看被审查单位的门面、房屋等各类固定资产的出租、出售合同，并向资产承租人了解核查其在用固定资产的出租收入是否全额入账；通过向资产购买人了解核查资产处置、出售收入是否全额入账；通过对固定资产进行突击盘点，核查资产是否出现盘亏、盘盈的情况，是否存在隐瞒转移资产出租、出售收入等问题，是否存在移动性固定资产被个人侵占用的情况。
“巧取账外资料”法
如今的会计电算化广为普及，计算机广为运用，许多财务人员有可能会在计算机中记录账外资金的收支，编辑在账外资金中发放的各种福利费、各种补贴的清单，记录了经济合同。对于信息化较高的单位，应该取得该单位信息系统的合作。指派计算机专业的审查人员控制其整个局域网的计算机系统，然后对该单位的所有业务员操作的计算机进行检查，发现疑点资料要立即保存，并及时核对账面核算情况。同时，通过查阅被审查单位的有关非财务资料，比如有关科室的业务报表、工作检查报告、执法检查案卷资料、各种会议记录、被审查年度的工作规划、工作总结、经济合同等，也能够从中发现单位财务账中所没有记载的经济事项和账外资金往来记录情况。 相关数据对比法
相关数据对比法下，一是以本年度被审查单位的业务、财务数据和上一年度及以前年度同期进行对比；二是以被审查单位的财务业务数据和其他同类型单位进行对比；三是以被审查单位的收入和支出进行对比；四是对比执行情况，审核相关预算和决算数据，查找可能有疑问的突破口。通过全面的对比来分析财务收支增减幅度、形成的原因，分析增减变化是否存在异常。如果出现极不正常的情况，应及时做好调查取证记录，查明事实真相，看其是否存在隐瞒收入、转移支出的情况。
明查暗访结合法
通过账面明查或账外“暗访”相结合的形式观察被审查单位的业务流程和财务核算情况，看其日常流程是否存在违规操作。无论规范与否，每个单位处理业务都有其固定的运作流程，业务员在操作过程中也会“自然成习惯”。如果存在了违规操作，在其日常工作中就很难在短时间内改变思路，这样审查人员通过对被审查单位的财务内部控制制度和相关业务工作流程进行明查和“暗访”，可以发现其工作管理上的漏洞和问题破绽。
大额发票判断法
就是对大额发票进行重点关注，尤其是大额现金支付的各项开支。通過对大额发票开支的合法性、真实性、合理性和手续的完整性进行调查取证和综合分析判断、最终寻找问题的突破口。一是重点查验、审核无具体品名、规格、数量、单价等内容的大额购物发票支出、特别是现金支付或是转账支付到个人账户，看其是否附有合同和验收领用等相关资料，并突击对购买的实物进行现场核对和盘查，据此判断发票的真伪和其开支的真实性；二是重点查验、审核无具体内容的大额项目维修工程支出、特别是现金支付或是转账支付到个人账户，看其是否附有合同、工程预算和结算等相关资料，并到维修现场进行实地察看，判断其开支的真实性；三是重点关注大额设备、车辆维修费用支出，看其是否通过相关鉴定、集体研究决定，报账资料是否齐全、开支是否真实。四是重点关注培训、会议、餐饮、油料等大额发票支出，看其发票填制的内容是否齐全、报账手续是否完整，是否存在有发票连号、跳号、倒号的情况，是否存在有出票人与收款人不一致的情况，重点查验现金支付或转账支付到本单位个人账款项的情况。通过对上述几类大额发票的查验和审核，如果发现疑点应及时进行追踪深查。
顺藤摸瓜印证法
就是在掌握了“账外账”开支的一项或几项证据后，要求被审查单位和有关责任人如实提供与之有关的账户和有关资料，迫其交出账外资金的全部资料，从而掌握“账外账”活动的全貌。在查处一个“账外账”后，要注意分析、判断、推理，看其是否还有其它的“账外账”，也许一个单位可能存在多个“账外账”。特别是要善于总结查处的经验，梳理好出现账外账在管理上存在的漏洞、形成的原因，查找制度缺失的因素，弥补制度和管理方面的不足，制定切实可行、符合实际的规定和制度，来防范以后类似问题的再发生。