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编者按：践行绿水青山就是金山银山的发展理念，就要实行最严格的生态环境保护制度。我国正通过水资源税改革、环境保护费改税等绿色税制改革，在环境治理方面发挥税收的独特作用。那么，相关改革工作的进展怎么样？都起了什么样的积极效应？会不会增加纳税人的环保管理成本？近日，中国政府网邀请到税务总局财产和行为税司司长蔡自力、副司长孙群为我们一一解读。
环境保护税的税额如何规定
主持人：网友问到环境保护税征收的基础征数是全国统一的，当地政府是否有权降低或者是升高基础征收数？这是一个税额的问题，环境保护税的税额是怎么样来规定的？
孙群：对于应税大气污染物和水污染的税额，按照税法规定实行的是一种浮动税额，也就是说环境保护税是以当时的大气污染物和水污染物排污费的标准，作为环境保护税税额的下限。同时，为了避免各地的税负差异过大，又对环境保护税设定了税额的上限，上限实际上就是最低下限的10倍。举一个具体的例子来说，比如说大气污染物，大气污染物的税额浮动区间就是从1.2元到12元，水污染物的税额浮动区间就是从1.4元到14元。
关于噪声和固体废物的税额，按照税法规定都实行的是固定税额，比如固体废物是按照不同的固体废物的种类，税额标准为每吨5元到1 000元，噪声是按照超标的分贝数，税额标准为每个月350元到11 200元，也就是根据超过国家标准分贝数的多少来确定适用的税额并进行计算。
环境保护税不增加纳税人申报难度
主持人：原来征缴排污费时是环保开单、企业缴费的形式，费改税后，税法规定纳税人自行计算申报的，有些企业就感觉有点困难，那怎么办呢？
孙群：确实如此。环境保护税在污染物排放量监测管理和计算方面确实是一个难点，也十分专业、十分复杂。如何确保纳税人会计算、能申报，这也是税务机关服务的一个重点。为了帮助纳税人会计算、能申报，税务机关采取了以下一些措施，做了以下几方面的工作：
第一，全面加强纳税辅导。为了加强纳税辅导，税务机关又采取了四方面的措施。一是尽早启动。税务总局联合环境保护部开展环境保护税辅导培训，培训各省的师资力量。二是全面覆盖。要求培训和辅导要覆盖所有的环境保护税业务干部和所有的环境保护税纳税人。三是联合辅导。环境保护税专业性强，这需要环保部门的支持，所以各级税务机关都普遍联合当地的环保部门对纳税人进行辅导培训，帮助纳税人了解自己适用的计算方法、怎么计算污染物排放量、怎么进行纳税申报。四是模拟申报。税务机关在首个季度的申报期开始之前，组织环境保护税纳税人进行一个模拟的环境保护税申报，发现不足，及时补正。
第二，合理地配置服务资源。在首个征期内全面执行基层税务机关的带班制度，也就是说分管的局领导要到办税大厅一线去带班，亲自坐镇指挥。业务骨干也要坐班，办税服务大厅的人员要确保纳税人咨询的问题随时能够解答。大部分办税服务厅都开展了税务和环保部门的联合咨询服务，做到问题有人答、事项有人办、疑难有人解。同时各地办税服务大厅还都增设了环境保护税的申报专窗、绿色通道，及时受理纳税人环境保护税的纳税申报。
第三，大力减轻纳税人的申报负担。首先要减轻报表填报负担，环境保护税申报表的设计采用了主表加副表的结构设计，纳税人申报的报表数和数据字段较原来排污费的时候少三分之二，大大减轻填报负担。纳税人在进行办理纳税申报的时候，通常只需要填报十几项动态数据，比如说排放量、浓度值等动态数据。二是减少纳税人的申报频次。大部分税种都是按月申报，但是现在对环境保护税是按季度申报，这样一年就四次，减少了四分之三的申报次数。第三，运用“互联网+”的思维引导纳税人网上申报，以此提高申报的便利程度，也减轻纳税人的负担。各地都建立了电子税务局，同时很多地方还推行24小时的自助办税、移动办税、微信支付、支付宝支付等，让纳税人能够多走网路、少跑马路。据初步统计，首个征期大概有70%的环境保护税纳税人是通过网上这种方式进行申报的。
环境保护税申报是全社会的事
主持人：那这就引出了一个问题，环境保护税是税务部门和环保部门两个部门的事，应该怎么配合？怎么做到位？怎么保证申报数据的真实性？
孙群：污染物的排放又有瞬时性、隐蔽性和复杂性的特点，因此征收环境保护税对污染物排放监测管理的专业技术要求是比较高的，税务部门是没有监测能力的，所以它就离不开环保部门的支持和配合。
为了确保两部门配合好，一方面是通过税法来明确环保和税务部门的征管配合、信息共享的责任义务。另一方面我们在管理上确立了税务征管、企业申报、环保监测、信息共享、协作共治这样一个全新的征管机制，也就是说纳税人对自己申报的真实性、准确性负责。税务机关要依法进行征收管理，履行环境保护税纳税的申报受理、涉税信息的比对、组织税款入库等职责；环境保护部门要依法负责应税污染物的监测管理，制定和完善应税污染物的监测技术规范，并且要依法及时地与税务部门进行涉税信息共享。对于异常申报数据税务部门会提出来，然后把这些异常的申报数据推送给环保部门进行复核。根据环保部门复核的结果，税务部门来调整纳税人的异常申报。
主持人：您在回答的时候又加上了一个主体，那就是企业，因此环境保护税申报不只是两个部门的事，还有纳税人主体的事，对吗？
孙群：是的，同时这也不光是税务、环保部门和纳税人主体的事情，还是全社会的事情，需要大家共同提高环保意识和税收意识，包括各级的政府部门，要进行紧密协作配合，加强监管，提供优质的服务。也包括整个全社会的支持，支持环境保护税，支持环保事业，这样我们的税收治理能力、国家的治理能力才会有进步、有发展、有提高。
首个征期环境保护税减税力度不小
主持人：4月18号首个征期结束，那运行情况怎么样？您跟大家介绍一下。
孙群：截至4月18日首个纳税申报期结束，全国共有24.46万户纳税人顺利完成环境保护税纳税申报，剔除一些法定不需申报情形，基本实现了应申报尽申报，共计申报应纳税额66.6亿元，扣除申报减免税额22亿元后，实际应征税额44.6亿元，因税款入库还未结束，数字并非最终的入库结果。总体看，与去年一季度排污费相比实现了平稳增长。
主持人：环境保护税应纳税额一共是66.6亿元，减免税额高达22亿元，数据是不是有点高？原因是什么呢？
孙群：首季环境保护税减免税优惠大概惠及了3.5万户纳税人，减免税额达到了22亿元，占到整个环境保护税申报应纳税额的比重近三分之一，确实减免税优惠的覆盖面和力度都是比较大的，尤其是较去年同期排污费减征额，有了大幅度提高。这主要有三个原因：
第一，环境保护税新增加一档税收减免政策，扩大了优惠覆盖面，原先排污费对大气和水污染物排放浓度低于国家和地方标准50%的减按50%征费，环境保护税法在保留这一政策的同时，新增了一档优惠，对排放浓度低于标准30%的，减按75%征税。
第二，税务机关加大了治污减排力度以后，有更多的企业达到了享受优惠的条件，门槛降低了，企业的治污减排力度加大了，更多的企业享受了优惠。很多地方企业实行了超低排放改造，排放浓度标准都大大低于国家和地方的标准，都已经可以享受税收优惠。
第三，环境保护税将对城乡污水和生活垃圾集中处理场所达标排放免税政策纳入了减免税明细核算，这部分大概又新增了8億多元的免税额。
主持人：那么企业要想享受到减免税的优惠，应该如何办理？
孙群：为落实党中央、国务院的放管服改革精神，为方便纳税人，环境保护税的减免税采用的是备案类减免形式。对于符合免税情形的纳税人，在税务机关进行纳税人基础信息采集时，按照主管税务机关的要求，一次性提交免税备案材料即可。基础信息采集的时间一般是环境保护税纳税人首次进行纳税认定，或者首次进行申报，以后若基础信息没有变更，就不需要再进行采集。
对于符合减税情形的纳税人，可以通过填报纳税申报的方式履行备案手续，一般不需要再另行备案。就比如刚才说到的低浓度排放，低于国家和地方规定标准30%、50%的，分别减按75%和减按50%征税，你要是享受税收优惠，直接在纳税申报时填报就可以了。
环境保护税的税额如何规定
主持人：网友问到环境保护税征收的基础征数是全国统一的，当地政府是否有权降低或者是升高基础征收数？这是一个税额的问题，环境保护税的税额是怎么样来规定的？
孙群：对于应税大气污染物和水污染的税额，按照税法规定实行的是一种浮动税额，也就是说环境保护税是以当时的大气污染物和水污染物排污费的标准，作为环境保护税税额的下限。同时，为了避免各地的税负差异过大，又对环境保护税设定了税额的上限，上限实际上就是最低下限的10倍。举一个具体的例子来说，比如说大气污染物，大气污染物的税额浮动区间就是从1.2元到12元，水污染物的税额浮动区间就是从1.4元到14元。
关于噪声和固体废物的税额，按照税法规定都实行的是固定税额，比如固体废物是按照不同的固体废物的种类，税额标准为每吨5元到1 000元，噪声是按照超标的分贝数，税额标准为每个月350元到11 200元，也就是根据超过国家标准分贝数的多少来确定适用的税额并进行计算。
环境保护税不增加纳税人申报难度
主持人：原来征缴排污费时是环保开单、企业缴费的形式，费改税后，税法规定纳税人自行计算申报的，有些企业就感觉有点困难，那怎么办呢？
孙群：确实如此。环境保护税在污染物排放量监测管理和计算方面确实是一个难点，也十分专业、十分复杂。如何确保纳税人会计算、能申报，这也是税务机关服务的一个重点。为了帮助纳税人会计算、能申报，税务机关采取了以下一些措施，做了以下几方面的工作：
第一，全面加强纳税辅导。为了加强纳税辅导，税务机关又采取了四方面的措施。一是尽早启动。税务总局联合环境保护部开展环境保护税辅导培训，培训各省的师资力量。二是全面覆盖。要求培训和辅导要覆盖所有的环境保护税业务干部和所有的环境保护税纳税人。三是联合辅导。环境保护税专业性强，这需要环保部门的支持，所以各级税务机关都普遍联合当地的环保部门对纳税人进行辅导培训，帮助纳税人了解自己适用的计算方法、怎么计算污染物排放量、怎么进行纳税申报。四是模拟申报。税务机关在首个季度的申报期开始之前，组织环境保护税纳税人进行一个模拟的环境保护税申报，发现不足，及时补正。
第二，合理地配置服务资源。在首个征期内全面执行基层税务机关的带班制度，也就是说分管的局领导要到办税大厅一线去带班，亲自坐镇指挥。业务骨干也要坐班，办税服务大厅的人员要确保纳税人咨询的问题随时能够解答。大部分办税服务厅都开展了税务和环保部门的联合咨询服务，做到问题有人答、事项有人办、疑难有人解。同时各地办税服务大厅还都增设了环境保护税的申报专窗、绿色通道，及时受理纳税人环境保护税的纳税申报。
第三，大力减轻纳税人的申报负担。首先要减轻报表填报负担，环境保护税申报表的设计采用了主表加副表的结构设计，纳税人申报的报表数和数据字段较原来排污费的时候少三分之二，大大减轻填报负担。纳税人在进行办理纳税申报的时候，通常只需要填报十几项动态数据，比如说排放量、浓度值等动态数据。二是减少纳税人的申报频次。大部分税种都是按月申报，但是现在对环境保护税是按季度申报，这样一年就四次，减少了四分之三的申报次数。第三，运用“互联网+”的思维引导纳税人网上申报，以此提高申报的便利程度，也减轻纳税人的负担。各地都建立了电子税务局，同时很多地方还推行24小时的自助办税、移动办税、微信支付、支付宝支付等，让纳税人能够多走网路、少跑马路。据初步统计，首个征期大概有70%的环境保护税纳税人是通过网上这种方式进行申报的。
环境保护税申报是全社会的事
主持人：那这就引出了一个问题，环境保护税是税务部门和环保部门两个部门的事，应该怎么配合？怎么做到位？怎么保证申报数据的真实性？
孙群：污染物的排放又有瞬时性、隐蔽性和复杂性的特点，因此征收环境保护税对污染物排放监测管理的专业技术要求是比较高的，税务部门是没有监测能力的，所以它就离不开环保部门的支持和配合。
为了确保两部门配合好，一方面是通过税法来明确环保和税务部门的征管配合、信息共享的责任义务。另一方面我们在管理上确立了税务征管、企业申报、环保监测、信息共享、协作共治这样一个全新的征管机制，也就是说纳税人对自己申报的真实性、准确性负责。税务机关要依法进行征收管理，履行环境保护税纳税的申报受理、涉税信息的比对、组织税款入库等职责；环境保护部门要依法负责应税污染物的监测管理，制定和完善应税污染物的监测技术规范，并且要依法及时地与税务部门进行涉税信息共享。对于异常申报数据税务部门会提出来，然后把这些异常的申报数据推送给环保部门进行复核。根据环保部门复核的结果，税务部门来调整纳税人的异常申报。
主持人：您在回答的时候又加上了一个主体，那就是企业，因此环境保护税申报不只是两个部门的事，还有纳税人主体的事，对吗？
孙群：是的，同时这也不光是税务、环保部门和纳税人主体的事情，还是全社会的事情，需要大家共同提高环保意识和税收意识，包括各级的政府部门，要进行紧密协作配合，加强监管，提供优质的服务。也包括整个全社会的支持，支持环境保护税，支持环保事业，这样我们的税收治理能力、国家的治理能力才会有进步、有发展、有提高。
首个征期环境保护税减税力度不小
主持人：4月18号首个征期结束，那运行情况怎么样？您跟大家介绍一下。
孙群：截至4月18日首个纳税申报期结束，全国共有24.46万户纳税人顺利完成环境保护税纳税申报，剔除一些法定不需申报情形，基本实现了应申报尽申报，共计申报应纳税额66.6亿元，扣除申报减免税额22亿元后，实际应征税额44.6亿元，因税款入库还未结束，数字并非最终的入库结果。总体看，与去年一季度排污费相比实现了平稳增长。
主持人：环境保护税应纳税额一共是66.6亿元，减免税额高达22亿元，数据是不是有点高？原因是什么呢？
孙群：首季环境保护税减免税优惠大概惠及了3.5万户纳税人，减免税额达到了22亿元，占到整个环境保护税申报应纳税额的比重近三分之一，确实减免税优惠的覆盖面和力度都是比较大的，尤其是较去年同期排污费减征额，有了大幅度提高。这主要有三个原因：
第一，环境保护税新增加一档税收减免政策，扩大了优惠覆盖面，原先排污费对大气和水污染物排放浓度低于国家和地方标准50%的减按50%征费，环境保护税法在保留这一政策的同时，新增了一档优惠，对排放浓度低于标准30%的，减按75%征税。
第二，税务机关加大了治污减排力度以后，有更多的企业达到了享受优惠的条件，门槛降低了，企业的治污减排力度加大了，更多的企业享受了优惠。很多地方企业实行了超低排放改造，排放浓度标准都大大低于国家和地方的标准，都已经可以享受税收优惠。
第三，环境保护税将对城乡污水和生活垃圾集中处理场所达标排放免税政策纳入了减免税明细核算，这部分大概又新增了8億多元的免税额。
主持人：那么企业要想享受到减免税的优惠，应该如何办理？
孙群：为落实党中央、国务院的放管服改革精神，为方便纳税人，环境保护税的减免税采用的是备案类减免形式。对于符合免税情形的纳税人，在税务机关进行纳税人基础信息采集时，按照主管税务机关的要求，一次性提交免税备案材料即可。基础信息采集的时间一般是环境保护税纳税人首次进行纳税认定，或者首次进行申报，以后若基础信息没有变更，就不需要再进行采集。
对于符合减税情形的纳税人，可以通过填报纳税申报的方式履行备案手续，一般不需要再另行备案。就比如刚才说到的低浓度排放，低于国家和地方规定标准30%、50%的，分别减按75%和减按50%征税，你要是享受税收优惠，直接在纳税申报时填报就可以了。