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摘要：近几年，财务集中改革的潮流在一些大型的国有商业银行以及少数部分的已经上市的股份制商业银行里面逐渐兴起，本文就通过财务集中改革在某个国有银行为案例，来对在商业银行中推行财务集中改革所带来的意义进行阐述，此外还对商业银行在进行集中改革的时候所产生的问题进行分析，并在此基础之上提出相应提出针对性的解决措施。
关键词：商业银行；财务集中改革；相关问题；解决方案
目前，伴随着社会主义市场经济在不断发展的同时，也带来激烈的市场竞争，此外对金融市场体制的改革的力度不断加大，因此在我国许多的商业银行对内部管理创新的关注力度不断加大，将自身所经营的业务类型和管理模式进行整合，尤其是在财务管理方面，为了实现对财务进行准确和全面化管理的目标，一些大型的国有企业通过借鉴和吸收国外的丰富先进的管理方面的经验的方法，来高度将银行内部的权利进行集中，并借此在银行内部全面进行财务集资源进行中改革，并及时有效的对财务资源进行整合和合理的规范，以及对处理业务的高度集中化。
财务集中是完善公司治理机制的重要内容，是财务管理的发展方向，是进一步强化财务行为控制、提高风险防范能力的重要手段。工商银行股改上市后，资本市场和内外监管部门对财务行为的规范性要求更加苛刻，财务管理进一步集约化、精细化。因此，从2007年11月开始，总行在全行范围内实施一级分行一级分行财务集中改革。
一、财务集中管理的目标
（一）规范财务支出行为，进一步强化风险控制
通过提升财务集中核算的层级，提高财务监督和控制的效果，促使各分支机构树立财务自律意识，加强财务管理，规范财务行为，确保各项财务制度能够得以贯彻落实；通过提升大额或重要财务事项的资金支付层级，进一步提高财务风险的防范效果。
（二）提高财务核算水平，进一步提升信息质量
通过进一步缩短财务制度的传导链条，以确保全行更加严格地遵循权责发生制，更加严格地区分人力费用与经营性费用、营业外支出与成本费用的界限，更加有效地防范通过分解列支、乱用科目等形式逃避财务监控和授权额度控制的行为，进一步提高全行的财务核算质量，避免财务信息的失真。
（三）丰富决策管理信息，进一步提升财务管理水平
通过拓宽各级管理行决策信息的来源渠道，解决上级行与下级行财务信息不对称的问题，从而进步一提高费用资源配置效率，加强营业费用精细化管理，为提升财务决策和管理水平创造条件。
二、财务集中管理的原则
（一）强化风险控制与提高效率并重
在通过提高财务集中层级来强化风险控制、前移风险控制关口的同事，提供必要的技术手段和业务处理平台，避免因管理链条拉长带来的无效或低效的重复劳动，保持或提高财务核算、资金支付和信息运用的质量和效率。
（二）提升集中层级与便于业绩考核相协调
在进一步提升财务集中核算和支付层级的同时，提供灵活的财务账务设置层级，以及跨地区远程代理记账功能，满足各级行在财务集中核算和机构扁平化、会计账务上收情况下，考核评价分支机构经营业绩等对财务信息的需要。
（三）丰富管理信息与优化处理功能相配合
在通过细化财务监控科目体系，为各行进一步提高财务精细化管理水平提供更加丰富的财务信息的同时，通过实现业务信息电子化并提供良好的统计、分析功能，便于各级行对信息进行深层次的统计、加工、分析，使大量分散的财务信息转化为有价值的决策和管理信息。
（四）优化管理流程与促进政策协调相统一
在重新确立各级分、支行在财务集中核算工作中的职责范围和管理模式，优化管理流程的同时，注重改革措施与外部监管政策、内部制度相协调，确保财务集中改革目标的实现。
三、财务集中管理的内容
（一）建立适应一级分行财务集中的组织架构
在一级（直属）分行财务会计部门下设财务中心，作为处理其全辖财务集中业务的专门机构。
（二）改革报账资料的录入和审核方式
报账信息的录入原则上由二级分行或省行财务中心发起，未经总行批准支行不得发起报账信息。原始报账资料原则上保留在二级分行，以便于与外部监管政策相协调，有效保障财务集中核算和支付的效率。大额或重要财务支出凭证可以通过影像方式传递，财务中心根据报送的电子报账信息和原始报账资料的电子影像对财务支出的合规性、合理性等进行审核，并据以进行财务集中核算和集中支付。
（三）优化核算方法和支付手段
为减少简单、重复劳动，提高核算和支付工作的效率和质量，对已经有权审批人、财务中心审查确认的手工采集报账信息或者其它相关外围系统传输来的业务数据，由系统自动筛选必要的信息并进行转换后，通过财务管理综合系统提供的支付手段自动对外支付。
（四）丰富财务决策和管理信息
通过细化财务核算，丰富财务管理信息，采集各级行进行财务决策和管理所需的财务信息并加以运用；同时各行可以根据实际管理需要，在主机财务核算网点层级以下，按照支行或网点设置财务账务层级，满足各级行经营考核的需要。
四、财务管理中所存在的问题及其解决措施
（一）财务体制相对落后，控制力度低以及财务风险极大和成本变高
当前，诸多商业银行的财务管理大多数是分散模式，导致财务管理体系相对滞后，主要表现以下几个方面：第一，财务风险较大，各个分行需要自己预拨费用，对于支出的控制力度较小，导致各个流程难以有效控制风险，比如相关会计人员私自挪用资金等，第二是收入成本较高，相对于国外先进水平或者上市银行而言，我国的商业财务管理的差距较大，而且各个部门的费用开支随意性大，导致成本支付难以进行有效控制，以及创造价值的能力较低，难以实现低成本战略经营，第三，目前商业银行多数便是事后控制，却没有起到實际性作用，等到发现财务费用不合理时已经无法改变。其对应措施如下： 第一：这就要求商业银行增强预估风险的能力，合理分配总行和各分行的预拨费用，对各个分行的支出加大控制力度，对于现金流动的各个流程加强控制，同时还要加强对会计人员的管理，以防止他们挪用资金；第二：加强对商业银行成本的有效控制，制定正确的经营战略并严格实施，加强监管，不断提高银行的创值能力，以降低商业银行的运营成本；第三：改变以往单一的事后控制这一管控模式，采用事前、事中、事后相结合的银行运营控制方法，加强银行运营的各个环节的监管，以实现商业银行的持续、健康发展。
（二）伴随着现代企业经营模式改变，商业银行批量采购模式落后，使得采购成本日益增高
目前，由于现代商业银行的竞争越发激励，使得对电子化设备和网点精品装修的需求量日益增加，进而使得其采购量不断增加，但是因为采购信息量少，层次较多，以及是分行分部门进行采购，使得采购成本逐渐增高，透明度降低，人情成本多。其对应措施如下：商业银行必须改变以往单一的批量采购这一传统的采购模式，多种采购方法相结合，比如一对一采购，以降低银行采购成本，同时不断拓展采购的信息源，理清其层次关系，进行有针对性的采购。
（三）没有充分发挥财务资源的作用，使得其激励和约束力度低
第一，财务资源没有根据其价值进行合理配置，从而没有起到调节作用，而且由于是粗放式管理，使得具有真正的创造价值力高的单位或者产品没有得到充分财务资源，相对而言，诸多分行虽然得到的财务资源较多，但是其創造价值的能力较低，因此便没有将财务资源的效用最大化的发挥出来，第二，对于财务资源的配置多为申请制或者分配制，没有起到杠杆调节作用，第三，诸多部门或者分行都是吃“大锅饭”，无法建立有效机制，导致银行职员的积极性低，最后阻碍商业银行的发展。其对应措施如下：
第一：商业银行必须合理高效配置财务资源，由粗放管理转向集约型的管理，力求每一分投入都能得到与其相匹配的产出，把更多的财务资源投放到创造价值高的单位或产品，实现财务资源效益的最大化；第二：对财务资源的管理进行“简政放权”，改变过去传统的申请制和分配制，要充分发挥市场宏观调控的作用，根据市场调节这一杠杆对财务资源进行合理配置；第三：商业银行必须精简部门机构，避免出现人浮于事的情况。同时建立和完善合理有效的人事管理机制，充分调动银行各职员的积极性、激发其热情，只有这样，商业银行才能实现长足的进步和发展。
参考文献：
[1]郑青.对商业银行财务集中改革的思考[J].财经界.学术版，2013（14）：180-180.
[2]于小岗.对商业银行实施财务集中管理的若干思考[J].浙江金融，2005（6）： 25-25.
（作者单位：华商银行）
关键词：商业银行；财务集中改革；相关问题；解决方案
目前，伴随着社会主义市场经济在不断发展的同时，也带来激烈的市场竞争，此外对金融市场体制的改革的力度不断加大，因此在我国许多的商业银行对内部管理创新的关注力度不断加大，将自身所经营的业务类型和管理模式进行整合，尤其是在财务管理方面，为了实现对财务进行准确和全面化管理的目标，一些大型的国有企业通过借鉴和吸收国外的丰富先进的管理方面的经验的方法，来高度将银行内部的权利进行集中，并借此在银行内部全面进行财务集资源进行中改革，并及时有效的对财务资源进行整合和合理的规范，以及对处理业务的高度集中化。
财务集中是完善公司治理机制的重要内容，是财务管理的发展方向，是进一步强化财务行为控制、提高风险防范能力的重要手段。工商银行股改上市后，资本市场和内外监管部门对财务行为的规范性要求更加苛刻，财务管理进一步集约化、精细化。因此，从2007年11月开始，总行在全行范围内实施一级分行一级分行财务集中改革。
一、财务集中管理的目标
（一）规范财务支出行为，进一步强化风险控制
通过提升财务集中核算的层级，提高财务监督和控制的效果，促使各分支机构树立财务自律意识，加强财务管理，规范财务行为，确保各项财务制度能够得以贯彻落实；通过提升大额或重要财务事项的资金支付层级，进一步提高财务风险的防范效果。
（二）提高财务核算水平，进一步提升信息质量
通过进一步缩短财务制度的传导链条，以确保全行更加严格地遵循权责发生制，更加严格地区分人力费用与经营性费用、营业外支出与成本费用的界限，更加有效地防范通过分解列支、乱用科目等形式逃避财务监控和授权额度控制的行为，进一步提高全行的财务核算质量，避免财务信息的失真。
（三）丰富决策管理信息，进一步提升财务管理水平
通过拓宽各级管理行决策信息的来源渠道，解决上级行与下级行财务信息不对称的问题，从而进步一提高费用资源配置效率，加强营业费用精细化管理，为提升财务决策和管理水平创造条件。
二、财务集中管理的原则
（一）强化风险控制与提高效率并重
在通过提高财务集中层级来强化风险控制、前移风险控制关口的同事，提供必要的技术手段和业务处理平台，避免因管理链条拉长带来的无效或低效的重复劳动，保持或提高财务核算、资金支付和信息运用的质量和效率。
（二）提升集中层级与便于业绩考核相协调
在进一步提升财务集中核算和支付层级的同时，提供灵活的财务账务设置层级，以及跨地区远程代理记账功能，满足各级行在财务集中核算和机构扁平化、会计账务上收情况下，考核评价分支机构经营业绩等对财务信息的需要。
（三）丰富管理信息与优化处理功能相配合
在通过细化财务监控科目体系，为各行进一步提高财务精细化管理水平提供更加丰富的财务信息的同时，通过实现业务信息电子化并提供良好的统计、分析功能，便于各级行对信息进行深层次的统计、加工、分析，使大量分散的财务信息转化为有价值的决策和管理信息。
（四）优化管理流程与促进政策协调相统一
在重新确立各级分、支行在财务集中核算工作中的职责范围和管理模式，优化管理流程的同时，注重改革措施与外部监管政策、内部制度相协调，确保财务集中改革目标的实现。
三、财务集中管理的内容
（一）建立适应一级分行财务集中的组织架构
在一级（直属）分行财务会计部门下设财务中心，作为处理其全辖财务集中业务的专门机构。
（二）改革报账资料的录入和审核方式
报账信息的录入原则上由二级分行或省行财务中心发起，未经总行批准支行不得发起报账信息。原始报账资料原则上保留在二级分行，以便于与外部监管政策相协调，有效保障财务集中核算和支付的效率。大额或重要财务支出凭证可以通过影像方式传递，财务中心根据报送的电子报账信息和原始报账资料的电子影像对财务支出的合规性、合理性等进行审核，并据以进行财务集中核算和集中支付。
（三）优化核算方法和支付手段
为减少简单、重复劳动，提高核算和支付工作的效率和质量，对已经有权审批人、财务中心审查确认的手工采集报账信息或者其它相关外围系统传输来的业务数据，由系统自动筛选必要的信息并进行转换后，通过财务管理综合系统提供的支付手段自动对外支付。
（四）丰富财务决策和管理信息
通过细化财务核算，丰富财务管理信息，采集各级行进行财务决策和管理所需的财务信息并加以运用；同时各行可以根据实际管理需要，在主机财务核算网点层级以下，按照支行或网点设置财务账务层级，满足各级行经营考核的需要。
四、财务管理中所存在的问题及其解决措施
（一）财务体制相对落后，控制力度低以及财务风险极大和成本变高
当前，诸多商业银行的财务管理大多数是分散模式，导致财务管理体系相对滞后，主要表现以下几个方面：第一，财务风险较大，各个分行需要自己预拨费用，对于支出的控制力度较小，导致各个流程难以有效控制风险，比如相关会计人员私自挪用资金等，第二是收入成本较高，相对于国外先进水平或者上市银行而言，我国的商业财务管理的差距较大，而且各个部门的费用开支随意性大，导致成本支付难以进行有效控制，以及创造价值的能力较低，难以实现低成本战略经营，第三，目前商业银行多数便是事后控制，却没有起到實际性作用，等到发现财务费用不合理时已经无法改变。其对应措施如下： 第一：这就要求商业银行增强预估风险的能力，合理分配总行和各分行的预拨费用，对各个分行的支出加大控制力度，对于现金流动的各个流程加强控制，同时还要加强对会计人员的管理，以防止他们挪用资金；第二：加强对商业银行成本的有效控制，制定正确的经营战略并严格实施，加强监管，不断提高银行的创值能力，以降低商业银行的运营成本；第三：改变以往单一的事后控制这一管控模式，采用事前、事中、事后相结合的银行运营控制方法，加强银行运营的各个环节的监管，以实现商业银行的持续、健康发展。
（二）伴随着现代企业经营模式改变，商业银行批量采购模式落后，使得采购成本日益增高
目前，由于现代商业银行的竞争越发激励，使得对电子化设备和网点精品装修的需求量日益增加，进而使得其采购量不断增加，但是因为采购信息量少，层次较多，以及是分行分部门进行采购，使得采购成本逐渐增高，透明度降低，人情成本多。其对应措施如下：商业银行必须改变以往单一的批量采购这一传统的采购模式，多种采购方法相结合，比如一对一采购，以降低银行采购成本，同时不断拓展采购的信息源，理清其层次关系，进行有针对性的采购。
（三）没有充分发挥财务资源的作用，使得其激励和约束力度低
第一，财务资源没有根据其价值进行合理配置，从而没有起到调节作用，而且由于是粗放式管理，使得具有真正的创造价值力高的单位或者产品没有得到充分财务资源，相对而言，诸多分行虽然得到的财务资源较多，但是其創造价值的能力较低，因此便没有将财务资源的效用最大化的发挥出来，第二，对于财务资源的配置多为申请制或者分配制，没有起到杠杆调节作用，第三，诸多部门或者分行都是吃“大锅饭”，无法建立有效机制，导致银行职员的积极性低，最后阻碍商业银行的发展。其对应措施如下：
第一：商业银行必须合理高效配置财务资源，由粗放管理转向集约型的管理，力求每一分投入都能得到与其相匹配的产出，把更多的财务资源投放到创造价值高的单位或产品，实现财务资源效益的最大化；第二：对财务资源的管理进行“简政放权”，改变过去传统的申请制和分配制，要充分发挥市场宏观调控的作用，根据市场调节这一杠杆对财务资源进行合理配置；第三：商业银行必须精简部门机构，避免出现人浮于事的情况。同时建立和完善合理有效的人事管理机制，充分调动银行各职员的积极性、激发其热情，只有这样，商业银行才能实现长足的进步和发展。
参考文献：
[1]郑青.对商业银行财务集中改革的思考[J].财经界.学术版，2013（14）：180-180.
[2]于小岗.对商业银行实施财务集中管理的若干思考[J].浙江金融，2005（6）： 25-25.
（作者单位：华商银行）