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一、应收账款管理中存在的问题
其一，观念意识薄弱。主要表现在：（1）竞争理念出现偏差。有些企业往往不想方设法提高产品质量，而是片面地以价格战为促销手段，在追逐短期销售业绩的同时，为将来的产品退回或客户诉讼带来了隐患；（2）风险防范意识差。营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用。但有的企业为了扩大销售，拓展市场，对客户不加以选择， 对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏科学分析和评估的情况下，盲目地采用赊销策略与客户签单订合同，忽视了被客户大量拖欠流动资金无法收回的风险；（3）追缴欠款意识不强。某些企业尤其是国有企业对催收追缴欠款重视程度不够，致使应收账款成为呆账、坏账，甚至成为死帐，造成企业财产损失，资金运转困难。
其二，管理制度不完善。主要体现在：（1）信用管理不健全。有的企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度， 对客户的信用档案不完整， 信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持，从而导致应收账款风险的产生；（2）内部分工协作不合理， 职责不明， 导致应收账款长期挂账和呆账， 企业虚盈实亏， 严重制约了企业的发展。一般而言，企業里的销售或者经营部门负责销售和追款，而财务部门负责记账，但涉及到细节比如客户的欠款余额以及是否超过诉讼时效等，却没有明确规定谁来负责，从而导致部门之间互相扯皮，出现了问题就都推脱责任，这样应该起到直接作用的应收账款监控部门失去了应有的意义；（3）激励和约束机制不健全。对于销售部门而言，在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中， 销售人员为了个人利益， 只关心销售任务的完成， 采取赊销、回扣等手段强销商品， 使应收账款大幅度上升， 而对这部分应收账款， 企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款， 即便规定销售人员追缴欠款，但并未制定与欠款是否追回或追回多少相关的奖惩措施，导致应收账款逐渐累积， 资金周转愈加困难，企业经营举步维艰；对于财务部门而言，干好干坏一个样，致使财务人员工作不尽力，对应收账款的账龄分析不够详细， 造成不能及时发现问题。
其三，控制程序不力。有些企业虽然建立了相关的管理制度，但是由于控制过程中执行者工作不到位或者执行程序本身出现问题，都会导致管理制度的形同虚设。主要表现为：在合同签订前对客户的经营状况、偿债能力、信用等级未做详细的调查；在岗位设置、审批权限、监督检查等方面工作落实不到位；在应收账款的催收和处理上，只是形式上向客户索取账款或者长期挂账，并未真正采取折扣催收、诉讼追缴或出售转让等积极措施。
二、完善应收账款管理的建议
其一，观念认识的更新。具体包括：（1）企业的领导层应该对应收账款的管理和控制抱以足够重视及正确的态度，因为领导层就像在海上为航行的轮船指明方向的信号灯一样，领导层的意愿在很大程度上决定着执行者对应收账款的掌控力度。如果企业的领导层尤其是国有企业的领导层为了达到上级下达的任务指标，片面地追求销售或者合同签订数额的量而忽视了资金回笼快慢及多少，那么，很可能会造成下属人员尤其是经营人员对应收账款的增加和催收采取一种漠视的态度。（2）全员应参与企业应收账款的管理工作。多数企业存在一个误区，认为应收账款的工作仅仅是销售部门和财务部门的事情，其他部门和人员没有相关的义务和责任。而竞争激烈的市场背景下，现代企业讲究的“人尽其才”，比如账款的催收，销售人员竭尽全力无法追回，可能其他部门的人员就能够顺利地做到，当然，这也需要配以相应的奖励措施。（3）强化员工的教育和培训工作。通过思想教育和技能培训，使全体员工认识到企业的财产是大家的努力创造得来的，人人有责任来保护其的完整。另外，各部门和人员之间的沟通协作意识要加强，便于及时地完成应收账款的形成、建档和催收工作。
其二，管理制度的创新。具体包括：（1）制定合理的信用政策。实行信用政策是企业有效控制应收账款的前提，在不同情况下，企业可以根据信用政策的变化来调节应收账款的规模大小。企业信用政策应由企业的财务部门与销售或经营部门共同制定，报经企业相关领导审批。（2）建立科学的客户资信调查评估制度。企业在与客户签约之前，应通过各种渠道了解和确定客户的信用等级， 然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。要在扩大生产和账款回收之间权衡一个较佳的契合点。（3）建立有效的激励和约束机制。企业的奖惩措施不应该仅仅与销售部门的销售业绩挂钩，还应该与应收账款的回收时间长短和回收率紧密结合起来。将业务量与账款回收两个指标同时进行考核，能够激发经营、财务以及其他部门及人员管理催收账款的积极性，有助于企业利润额的提高和现金流量的增加。
其三，控制程序的革新。具体包括：（1）在经营与财务部门之间建立工作组。按照财务管理内部牵制原则，在财务部门配备专职的会计人员，负责有关往来业务的核算与监控，对每一笔应收账款都要进行分析与核算，以保证应收账款账实相符。经营部门设置专职岗位与财务专职人员紧密配合，建立工作组，在应收账款的形成与追索中，对应收账款的事前、 事中和事后进行全过程控制。（2）充分利用电算化辅助工具。相关人员可以利用计算机软件，对持有的应收账款进行动态跟踪、分析， 强化日常监督。比如，可以利用EXCEL中的IF、DAYS360（start_date，end_date，method）等函数，设置各个产品或项目的应收账款预警系统，同时有利于已完成账款回收信息的核销和清理，提高工作效率。（3）应收账款的处理。企业可以将难以收回的应收账款采取让售业务，抵押给银行或者向供货方抵账，以此来降低流动资产受损的风险。
参考文献：
［1］马俊勇、刘书会：《加强应收账款管理 提高风险防范能力》，《财税与会计》2000年第5期。
［2］郭荣好：《浅议应收账款的管理》，《地质技术经济管理》，2000年第2期。
［3］张立靖：《浅析企业应收账款的风险衡量与防范措施》，《辽宁广播电视大学学报》2008年第2期。（编辑余俊娟）
其一，观念意识薄弱。主要表现在：（1）竞争理念出现偏差。有些企业往往不想方设法提高产品质量，而是片面地以价格战为促销手段，在追逐短期销售业绩的同时，为将来的产品退回或客户诉讼带来了隐患；（2）风险防范意识差。营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用。但有的企业为了扩大销售，拓展市场，对客户不加以选择， 对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏科学分析和评估的情况下，盲目地采用赊销策略与客户签单订合同，忽视了被客户大量拖欠流动资金无法收回的风险；（3）追缴欠款意识不强。某些企业尤其是国有企业对催收追缴欠款重视程度不够，致使应收账款成为呆账、坏账，甚至成为死帐，造成企业财产损失，资金运转困难。
其二，管理制度不完善。主要体现在：（1）信用管理不健全。有的企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度， 对客户的信用档案不完整， 信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持，从而导致应收账款风险的产生；（2）内部分工协作不合理， 职责不明， 导致应收账款长期挂账和呆账， 企业虚盈实亏， 严重制约了企业的发展。一般而言，企業里的销售或者经营部门负责销售和追款，而财务部门负责记账，但涉及到细节比如客户的欠款余额以及是否超过诉讼时效等，却没有明确规定谁来负责，从而导致部门之间互相扯皮，出现了问题就都推脱责任，这样应该起到直接作用的应收账款监控部门失去了应有的意义；（3）激励和约束机制不健全。对于销售部门而言，在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中， 销售人员为了个人利益， 只关心销售任务的完成， 采取赊销、回扣等手段强销商品， 使应收账款大幅度上升， 而对这部分应收账款， 企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款， 即便规定销售人员追缴欠款，但并未制定与欠款是否追回或追回多少相关的奖惩措施，导致应收账款逐渐累积， 资金周转愈加困难，企业经营举步维艰；对于财务部门而言，干好干坏一个样，致使财务人员工作不尽力，对应收账款的账龄分析不够详细， 造成不能及时发现问题。
其三，控制程序不力。有些企业虽然建立了相关的管理制度，但是由于控制过程中执行者工作不到位或者执行程序本身出现问题，都会导致管理制度的形同虚设。主要表现为：在合同签订前对客户的经营状况、偿债能力、信用等级未做详细的调查；在岗位设置、审批权限、监督检查等方面工作落实不到位；在应收账款的催收和处理上，只是形式上向客户索取账款或者长期挂账，并未真正采取折扣催收、诉讼追缴或出售转让等积极措施。
二、完善应收账款管理的建议
其一，观念认识的更新。具体包括：（1）企业的领导层应该对应收账款的管理和控制抱以足够重视及正确的态度，因为领导层就像在海上为航行的轮船指明方向的信号灯一样，领导层的意愿在很大程度上决定着执行者对应收账款的掌控力度。如果企业的领导层尤其是国有企业的领导层为了达到上级下达的任务指标，片面地追求销售或者合同签订数额的量而忽视了资金回笼快慢及多少，那么，很可能会造成下属人员尤其是经营人员对应收账款的增加和催收采取一种漠视的态度。（2）全员应参与企业应收账款的管理工作。多数企业存在一个误区，认为应收账款的工作仅仅是销售部门和财务部门的事情，其他部门和人员没有相关的义务和责任。而竞争激烈的市场背景下，现代企业讲究的“人尽其才”，比如账款的催收，销售人员竭尽全力无法追回，可能其他部门的人员就能够顺利地做到，当然，这也需要配以相应的奖励措施。（3）强化员工的教育和培训工作。通过思想教育和技能培训，使全体员工认识到企业的财产是大家的努力创造得来的，人人有责任来保护其的完整。另外，各部门和人员之间的沟通协作意识要加强，便于及时地完成应收账款的形成、建档和催收工作。
其二，管理制度的创新。具体包括：（1）制定合理的信用政策。实行信用政策是企业有效控制应收账款的前提，在不同情况下，企业可以根据信用政策的变化来调节应收账款的规模大小。企业信用政策应由企业的财务部门与销售或经营部门共同制定，报经企业相关领导审批。（2）建立科学的客户资信调查评估制度。企业在与客户签约之前，应通过各种渠道了解和确定客户的信用等级， 然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。要在扩大生产和账款回收之间权衡一个较佳的契合点。（3）建立有效的激励和约束机制。企业的奖惩措施不应该仅仅与销售部门的销售业绩挂钩，还应该与应收账款的回收时间长短和回收率紧密结合起来。将业务量与账款回收两个指标同时进行考核，能够激发经营、财务以及其他部门及人员管理催收账款的积极性，有助于企业利润额的提高和现金流量的增加。
其三，控制程序的革新。具体包括：（1）在经营与财务部门之间建立工作组。按照财务管理内部牵制原则，在财务部门配备专职的会计人员，负责有关往来业务的核算与监控，对每一笔应收账款都要进行分析与核算，以保证应收账款账实相符。经营部门设置专职岗位与财务专职人员紧密配合，建立工作组，在应收账款的形成与追索中，对应收账款的事前、 事中和事后进行全过程控制。（2）充分利用电算化辅助工具。相关人员可以利用计算机软件，对持有的应收账款进行动态跟踪、分析， 强化日常监督。比如，可以利用EXCEL中的IF、DAYS360（start_date，end_date，method）等函数，设置各个产品或项目的应收账款预警系统，同时有利于已完成账款回收信息的核销和清理，提高工作效率。（3）应收账款的处理。企业可以将难以收回的应收账款采取让售业务，抵押给银行或者向供货方抵账，以此来降低流动资产受损的风险。
参考文献：
［1］马俊勇、刘书会：《加强应收账款管理 提高风险防范能力》，《财税与会计》2000年第5期。
［2］郭荣好：《浅议应收账款的管理》，《地质技术经济管理》，2000年第2期。
［3］张立靖：《浅析企业应收账款的风险衡量与防范措施》，《辽宁广播电视大学学报》2008年第2期。（编辑余俊娟）