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摘 要 近年来,我国综合实力不断增强,落实科学发展观、构建社会主义和谐社会已经作为战略任务提到党和国家的工作日程。落实科学发展观和构建社会主义和谐社会离不开国家的宏观调控,财政政策是最重要的工具之一。财政政策的效果取决于政策组合是否恰当合理,但其运行是否及时到位也影响到效果,因此,国家要监督财政资金的运行状况,检验财政政策的运行效果,以利于更好地解决经济社会的发展矛盾,财政支出监管工作就显得越来越重要,对财政支出监管也值得深入研究。
关键词:财政支出 理论研究 绩效监督
中图分类号:F810.4文献标识码:A
一、财政支出监管问题的理论依据
作为财政监督的理论依据,最早应是起源于经济学家戈登•图洛克(Gordon Tullock,1976)在其所写的论文《关于税、垄断和偷窃的福利成本》中提出的“寻租理论”。现代研究发现,政府政策干预和行政管制能够创造租金,自然就会有人要进行寻求这种干预和管制从而获取租金的活动,即“寻租”。寻租是一种非生产性的活动,有权力就可能出现腐败,财政管理过程资金的分配、拨付和使用都可能产生寻租行为,这就要求财政监督这一职能的出现。其次是“委托——代理理论”的产生。如果把政府看作一个提供公共服务的企业,则人民群众不仅是这个企业的客户而且是这个企业的真正股东,政府和人民群众(纳税人)的关系就是代理者和委托者的关系,各级政府之间也是委托——代理关系,因此对政府机关运用财政资金的行为予以监督和激励就是解决委托——代理关系的核心问题。最后是公共财政理论的要求。公共财政理论要求财政监督。从财政职能的定位上看,政府配置资源的领域是弥补市场失灵,其社会效益远远大于经济效益,由于政府工作人员的“经济人”行为,可能导致政府职能的错位,因此需要财政监督政府行政中的短视行为。同时,从财政资金的筹集方式看,财政监督可以避免公共权力的滥用,并且从财政决策的定位看,财政监督可以保证预算的编制和执行都符合广大人民群众的根本利益。
二、财政支出监管问题国内外研究现状
西方早期对政府财政支出的研究由于受到科学管理运动和一般管理理论的影响,主要采用机械效率的研究方法。二战以来,随着西方各国民主意识的不断增强,西方国家先后建立了从事政府审计的权威机构来监督政府的收支活动。学者克莱伦斯•雷德和赫伯特•西蒙出版《市政工作衡量:行政管理评估标准的检查》一书标志着政府将绩效用于财政支出监督的开始。到20世纪70年代,西方国家对政府绩效的理论研究和实践都进入到了一个新的高潮。由于政府规模的不断扩张,政府绩效问题日益引起人们的关注。20世纪80年代,随着英国新公共管理运动和美国政府再造运动的兴起,新管理主义思潮成为指引西方各国行政改革的一条重要指导思想。在理论研究方面,关于公共管理的技术和方法的著作和文章大量涌现,包括战略管理、全面质量管理、目标管理、绩效预算等各个方面。在管理实践方面,绩效管理和绩效评价方法在公共部门的运用越来越广泛。撒切尔政府在“雷纳评审”的基础上,又陆续出台了部长管理信息系统、财务管理新方案等重大改革措施。1993年美国政府成立全国绩效审查委员会,目标在于“使整个政府降低开支、提高效率”,并公布《从繁文缛节到以结果为本——创造一个运作更好花费更少的政府》的报告。
国内早期的财政支出制度受计划经济体制的影响根深蒂固,公共项目的投资一般通过领导集体决策,政府建设的模式进行的。随着改革开放的深入, “绩效管理”也逐步被引入到财政支出监督中来,形成财政支出绩效监督这一理念。最早对其进行关注的应该是马国贤。马国贤在《论绩效监督》(《财政监督》2006.3)中,认为绩效监督从理论到实际,它都符合科学理财观要求,但难点在于财政绩效指标体系设计,同时从加强绩效监督应注意的问题三方面探讨了财政绩效监督;时强,王宏等人在《财政专项资金绩效监督评价机制探索》(《财政监督》2006.2)中,提出了“实际财政支出的真实合法性监督与效益监督并重逐步加大效益监督力度”的工作思路,以财政专项资金监督检查为切入点,在构建财政资金监督机制方面,进行了初步的探讨;周姗《完善我国绩效财政支出监督机制的分析研究》(《当代经理人》2006),认为在我国绩效财政支出监督机制中,监督机构本身及财政部门的内部监督均存在一定问题,提出应从完善监督机构的职能及完善财政部门的内部监督入手,同时加快我国相关法规建设,加快监督创新的步伐。还有其它的一些有关财政绩效监督方面的文献,都有涉及。其次是财政部及相关部委印发的一些文件法规中对财政支出绩效监督作了规定,如2003年9月财政部实施的《中央级行政经费项目支出绩效考评管理办法(试行)》,这是关于开展财政绩效评价的政策依据;2004年4月,财政部制发了《关于加强财政支出绩效监督工作的若干意见》(财办监〔2004〕9号),提出了一些绩效监督的重点项目(如教育、农业、科技、社保类资金项目)。可见,加强和完善自评价将是该领域近期的一个重要发展方向,加强财政支出绩效监督的研究与实践就显得更为紧迫了。
(作者单位:中南财经政法大学财政税务学院)
参考文献:
[1]朱志刚. 财政支出绩效评价研究. 中国财政经济出版社, 2003: 35.
[2] 朱立言,张强.美国政府绩效评估的历史演变.湘潭大学学报(社会哲学版).2005年第1期.
[3]蔡立辉.西方国家政府绩效评估的理念及其启示.清华大学学报(哲学社会科学版).2003年第1期.
[4]陆庆平.公共财政支出的绩效管理.财政研究.2003年第4期.
[5]财政部会计准则委员会编. 政府绩效评价与政府会计.大连出版社, 2005.
关键词:财政支出 理论研究 绩效监督
中图分类号:F810.4文献标识码:A
一、财政支出监管问题的理论依据
作为财政监督的理论依据,最早应是起源于经济学家戈登•图洛克(Gordon Tullock,1976)在其所写的论文《关于税、垄断和偷窃的福利成本》中提出的“寻租理论”。现代研究发现,政府政策干预和行政管制能够创造租金,自然就会有人要进行寻求这种干预和管制从而获取租金的活动,即“寻租”。寻租是一种非生产性的活动,有权力就可能出现腐败,财政管理过程资金的分配、拨付和使用都可能产生寻租行为,这就要求财政监督这一职能的出现。其次是“委托——代理理论”的产生。如果把政府看作一个提供公共服务的企业,则人民群众不仅是这个企业的客户而且是这个企业的真正股东,政府和人民群众(纳税人)的关系就是代理者和委托者的关系,各级政府之间也是委托——代理关系,因此对政府机关运用财政资金的行为予以监督和激励就是解决委托——代理关系的核心问题。最后是公共财政理论的要求。公共财政理论要求财政监督。从财政职能的定位上看,政府配置资源的领域是弥补市场失灵,其社会效益远远大于经济效益,由于政府工作人员的“经济人”行为,可能导致政府职能的错位,因此需要财政监督政府行政中的短视行为。同时,从财政资金的筹集方式看,财政监督可以避免公共权力的滥用,并且从财政决策的定位看,财政监督可以保证预算的编制和执行都符合广大人民群众的根本利益。
二、财政支出监管问题国内外研究现状
西方早期对政府财政支出的研究由于受到科学管理运动和一般管理理论的影响,主要采用机械效率的研究方法。二战以来,随着西方各国民主意识的不断增强,西方国家先后建立了从事政府审计的权威机构来监督政府的收支活动。学者克莱伦斯•雷德和赫伯特•西蒙出版《市政工作衡量:行政管理评估标准的检查》一书标志着政府将绩效用于财政支出监督的开始。到20世纪70年代,西方国家对政府绩效的理论研究和实践都进入到了一个新的高潮。由于政府规模的不断扩张,政府绩效问题日益引起人们的关注。20世纪80年代,随着英国新公共管理运动和美国政府再造运动的兴起,新管理主义思潮成为指引西方各国行政改革的一条重要指导思想。在理论研究方面,关于公共管理的技术和方法的著作和文章大量涌现,包括战略管理、全面质量管理、目标管理、绩效预算等各个方面。在管理实践方面,绩效管理和绩效评价方法在公共部门的运用越来越广泛。撒切尔政府在“雷纳评审”的基础上,又陆续出台了部长管理信息系统、财务管理新方案等重大改革措施。1993年美国政府成立全国绩效审查委员会,目标在于“使整个政府降低开支、提高效率”,并公布《从繁文缛节到以结果为本——创造一个运作更好花费更少的政府》的报告。
国内早期的财政支出制度受计划经济体制的影响根深蒂固,公共项目的投资一般通过领导集体决策,政府建设的模式进行的。随着改革开放的深入, “绩效管理”也逐步被引入到财政支出监督中来,形成财政支出绩效监督这一理念。最早对其进行关注的应该是马国贤。马国贤在《论绩效监督》(《财政监督》2006.3)中,认为绩效监督从理论到实际,它都符合科学理财观要求,但难点在于财政绩效指标体系设计,同时从加强绩效监督应注意的问题三方面探讨了财政绩效监督;时强,王宏等人在《财政专项资金绩效监督评价机制探索》(《财政监督》2006.2)中,提出了“实际财政支出的真实合法性监督与效益监督并重逐步加大效益监督力度”的工作思路,以财政专项资金监督检查为切入点,在构建财政资金监督机制方面,进行了初步的探讨;周姗《完善我国绩效财政支出监督机制的分析研究》(《当代经理人》2006),认为在我国绩效财政支出监督机制中,监督机构本身及财政部门的内部监督均存在一定问题,提出应从完善监督机构的职能及完善财政部门的内部监督入手,同时加快我国相关法规建设,加快监督创新的步伐。还有其它的一些有关财政绩效监督方面的文献,都有涉及。其次是财政部及相关部委印发的一些文件法规中对财政支出绩效监督作了规定,如2003年9月财政部实施的《中央级行政经费项目支出绩效考评管理办法(试行)》,这是关于开展财政绩效评价的政策依据;2004年4月,财政部制发了《关于加强财政支出绩效监督工作的若干意见》(财办监〔2004〕9号),提出了一些绩效监督的重点项目(如教育、农业、科技、社保类资金项目)。可见,加强和完善自评价将是该领域近期的一个重要发展方向,加强财政支出绩效监督的研究与实践就显得更为紧迫了。
(作者单位:中南财经政法大学财政税务学院)
参考文献:
[1]朱志刚. 财政支出绩效评价研究. 中国财政经济出版社, 2003: 35.
[2] 朱立言,张强.美国政府绩效评估的历史演变.湘潭大学学报(社会哲学版).2005年第1期.
[3]蔡立辉.西方国家政府绩效评估的理念及其启示.清华大学学报(哲学社会科学版).2003年第1期.
[4]陆庆平.公共财政支出的绩效管理.财政研究.2003年第4期.
[5]财政部会计准则委员会编. 政府绩效评价与政府会计.大连出版社, 2005.