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摘 要:随着现代经济的快速发展,社会环境的改变,企业面临的多种风险因素,因此企业审计面临的风险较大,压力和责任也伴随增加。企业的审计体现了企业甚至社会的责任,人民和社会对审计的关注度增加。通过分析企业审计存在的风险因素,提出有效的防范措施,有效提高企业的经营、管理,达到实现经济的木标。本文从企业审计风险的概念、存在的风险因素进行分析,并提出有效的防范措施。
关键词:企业审计;风险因素;防范措施
随着经济的快速发展,全球经济和金融的有机结合,企业经营环境逐渐复杂化,企业经营的风险日益增加。企业审计在企业运营中有着非常重要的作用。通过规范、系统的审计方法,给企业提供客观独立的咨询服务,直观体现企业的运营效率,能帮助提升企业的应用价值[1]。在审计工作中,对审计风险进行合理评估,通过给审计人员定期培训,及时掌握新的专业知识,时刻保持高的职业道德,有效降低企业审计风险,使企业得到更好的发展[2]。
一、概述企业审计风险
1.企业审计风险的定义
企业审计风险指审计人员在审计工作中并非有意所犯的错误,在财务报表中没有发现该错误,也没有对该错误信息进行修改,直接将该财务报表提交给上级,因此而导致的风险。企业审计风险的可能原因:①审计人员在执行神经相关的过程中,没有按照操作标准进行审计而产生审计错误;②在审计范畴出现了较为严重的错误,但审计人员并未发现该错误,导致审计风险产生。
2.审计风险的特点
审计风险具有客观性,该风险是主观存在,且不随着人们的主管意识而改变,但是风险的大小,可能会因不同的审计人员,出现误差的大小各异。该审计风险是可以通过审计人员的防范而控制的。企业审计风险有利弊双重特性,该风险给企业带来一些不良影响,由于该风险是客观存在,因此决定审计职业的社会价值。审计风险存在非常隐蔽,在日常工作中很难被发现,同时该风险的大小不易准确评价,仅能考审计人员的工作能力和经验来判断审计风险的大小。审计风险不是认为造成的,它的发生是没有固定时间的,审计风险普遍存在,缺在各个环节均有出现的肯定性。
二、导致企业审计风险的因素
1.法律法规体系欠缺
国际有企业审计有关的法律条例不健全,由于缺乏配套的法律法规,我国虽出台过一些相关的法律政策,但单独为企业审计量身制作的非常少,有相应的法律法规,但层第较低,多数法律法规的制定没有结合实际情况,单纯从理论知识出发,不能在实际工作中解决问题,不能有效结解决企业审计中出现的新问题。国家没有统一制定与审计工作相关的法律法规,均是由不同的部门进行相关制定,可能相关彼此间存在一些矛盾。另外,随着环境及市场的变化,同一行业的不同企业间存在恶性竞争,企业审计状况逐渐复杂化,而企业审计缺乏法律约束。
2.企业内部对审计风险的控制系统不完善
企业内部审计风险的控制系统不完善,在审计工作的各阶段不能有效控制,增加了风险出现的频率。多数中小企业的拥有者还具有企业管理的身份,在工作中没有将经营和管理工作区分,影响控制体系的正常发挥。还有,企业管理人员忽略了审计工作的重要性,公司设定的审计岗位也并不是专业人员在职,影响审计工作的质量,另外,企业没有针对审计工作制定相关的工作制度,不能有效约束和控制审计人员,企业对审计人员的不重视,降低审计人员工作的热情,影响审计工作的开展。
3.企业审计工作的独立性不强
独立是审计工作的根基,在企业经营过程中,内部审计人员在工作中可能会受到公司利益制约,在实施监督和评价工作中会有所顾虑,只是剖析表面问题而没有解决问题的实质,在企业职权和隶属关系中,不能保证审计工作的完全独立性。
4.审计人员的综合素质
审计人员的工作水平和经验决定企业审计风险的大小,随着经济发展,公司的经营范围和规模逐渐增加,审计中的监督业务范围逐渐扩大,监督控制点逐渐增加,对审计人员的要求越来越高。另外,审计人员的工作态度和职业道德和审计风险有着非常重要的关系,审计工作需具有专业职称的专业人才,并对审计工作有丰富经验。
5.现有的审计方法和模式落后
企业审计方法和模式落后,直接影响企业审计工作质量,增肌企业审计风险的发生率。在现有情况下,多数企业均是选用抽样式开展审计工作,这方法的随机性较大,全屏审计人员的主观判断审计样本,而不同审计人员的审计观点不一样,因此企业审计风险频率较高。在这个利益社会下,多数企业未来追求企业利益最大化,在审计过程中忽略了小细节,审计工作仅应用简单的审计模式,因此,在审计过程中易出现误差,提高企业审计风险频率。
三、企业审计风险的防范措施
1.逐步完善法律法规
政府需针对法律法规存在不健全的地方逐步完善,尤其是和企业审计有关的法律法规,政府制定和实际审计工作相结合的法律法规,加强相关法律法规的可操控性,将各项工作流程逐步细化,加强各法律法规的一致性,充分发挥其监管作用。
2.逐步完善企业内控体系
对于企业内控体系的不健全之处,企业应逐步完善,领导全面了解企业审计,意识企业审计工作的重要性,并公司内部设计专门审计部门,合理调配人权;企业拥有者需将经营和管理的权利明确区分,不能干扰内部审计人员的相关工作。
3.企业设立独立的审计部门
企业应设计独立的审计部门,保持该部门的独立及权威,在审计人员进行相关工作是,需公司领导和其他部门的负责人积极配合,公司高层不能干扰审计工作。
4.提高审计人员的专业水平和职业技能
企业在招聘公司审计人员是,将实际应用水平纳入考核的项目中,定期给审计人员进行培训,进行后续继续教育,学习更新的专业知识和职业技能;加强职业道德教育,树立自律意识,提高审计人员的责任心,加强道德修养;培养审计人员的审计风险意识,提高控制风险的应变能力。
综上所述,企业审计风险是不可避免,给企业带来的损伤是无法预料的,企业只能从审计风险因素着手,企业内控体系、设立独立的审计部门、制定合理规章制度,加强审计人员的培养。
参考文献:
[1]宋丝雨.企业审计的风险与防范措施研究[J].经营管理,2015,6(781):76-78.
[2]程真.浅议内部审计风险的成因与防范措施[J].淮南职业技术学院学报,2015,3(15):42-45.
(作者单位:河南会盟联合会计师事务所)
关键词:企业审计;风险因素;防范措施
随着经济的快速发展,全球经济和金融的有机结合,企业经营环境逐渐复杂化,企业经营的风险日益增加。企业审计在企业运营中有着非常重要的作用。通过规范、系统的审计方法,给企业提供客观独立的咨询服务,直观体现企业的运营效率,能帮助提升企业的应用价值[1]。在审计工作中,对审计风险进行合理评估,通过给审计人员定期培训,及时掌握新的专业知识,时刻保持高的职业道德,有效降低企业审计风险,使企业得到更好的发展[2]。
一、概述企业审计风险
1.企业审计风险的定义
企业审计风险指审计人员在审计工作中并非有意所犯的错误,在财务报表中没有发现该错误,也没有对该错误信息进行修改,直接将该财务报表提交给上级,因此而导致的风险。企业审计风险的可能原因:①审计人员在执行神经相关的过程中,没有按照操作标准进行审计而产生审计错误;②在审计范畴出现了较为严重的错误,但审计人员并未发现该错误,导致审计风险产生。
2.审计风险的特点
审计风险具有客观性,该风险是主观存在,且不随着人们的主管意识而改变,但是风险的大小,可能会因不同的审计人员,出现误差的大小各异。该审计风险是可以通过审计人员的防范而控制的。企业审计风险有利弊双重特性,该风险给企业带来一些不良影响,由于该风险是客观存在,因此决定审计职业的社会价值。审计风险存在非常隐蔽,在日常工作中很难被发现,同时该风险的大小不易准确评价,仅能考审计人员的工作能力和经验来判断审计风险的大小。审计风险不是认为造成的,它的发生是没有固定时间的,审计风险普遍存在,缺在各个环节均有出现的肯定性。
二、导致企业审计风险的因素
1.法律法规体系欠缺
国际有企业审计有关的法律条例不健全,由于缺乏配套的法律法规,我国虽出台过一些相关的法律政策,但单独为企业审计量身制作的非常少,有相应的法律法规,但层第较低,多数法律法规的制定没有结合实际情况,单纯从理论知识出发,不能在实际工作中解决问题,不能有效结解决企业审计中出现的新问题。国家没有统一制定与审计工作相关的法律法规,均是由不同的部门进行相关制定,可能相关彼此间存在一些矛盾。另外,随着环境及市场的变化,同一行业的不同企业间存在恶性竞争,企业审计状况逐渐复杂化,而企业审计缺乏法律约束。
2.企业内部对审计风险的控制系统不完善
企业内部审计风险的控制系统不完善,在审计工作的各阶段不能有效控制,增加了风险出现的频率。多数中小企业的拥有者还具有企业管理的身份,在工作中没有将经营和管理工作区分,影响控制体系的正常发挥。还有,企业管理人员忽略了审计工作的重要性,公司设定的审计岗位也并不是专业人员在职,影响审计工作的质量,另外,企业没有针对审计工作制定相关的工作制度,不能有效约束和控制审计人员,企业对审计人员的不重视,降低审计人员工作的热情,影响审计工作的开展。
3.企业审计工作的独立性不强
独立是审计工作的根基,在企业经营过程中,内部审计人员在工作中可能会受到公司利益制约,在实施监督和评价工作中会有所顾虑,只是剖析表面问题而没有解决问题的实质,在企业职权和隶属关系中,不能保证审计工作的完全独立性。
4.审计人员的综合素质
审计人员的工作水平和经验决定企业审计风险的大小,随着经济发展,公司的经营范围和规模逐渐增加,审计中的监督业务范围逐渐扩大,监督控制点逐渐增加,对审计人员的要求越来越高。另外,审计人员的工作态度和职业道德和审计风险有着非常重要的关系,审计工作需具有专业职称的专业人才,并对审计工作有丰富经验。
5.现有的审计方法和模式落后
企业审计方法和模式落后,直接影响企业审计工作质量,增肌企业审计风险的发生率。在现有情况下,多数企业均是选用抽样式开展审计工作,这方法的随机性较大,全屏审计人员的主观判断审计样本,而不同审计人员的审计观点不一样,因此企业审计风险频率较高。在这个利益社会下,多数企业未来追求企业利益最大化,在审计过程中忽略了小细节,审计工作仅应用简单的审计模式,因此,在审计过程中易出现误差,提高企业审计风险频率。
三、企业审计风险的防范措施
1.逐步完善法律法规
政府需针对法律法规存在不健全的地方逐步完善,尤其是和企业审计有关的法律法规,政府制定和实际审计工作相结合的法律法规,加强相关法律法规的可操控性,将各项工作流程逐步细化,加强各法律法规的一致性,充分发挥其监管作用。
2.逐步完善企业内控体系
对于企业内控体系的不健全之处,企业应逐步完善,领导全面了解企业审计,意识企业审计工作的重要性,并公司内部设计专门审计部门,合理调配人权;企业拥有者需将经营和管理的权利明确区分,不能干扰内部审计人员的相关工作。
3.企业设立独立的审计部门
企业应设计独立的审计部门,保持该部门的独立及权威,在审计人员进行相关工作是,需公司领导和其他部门的负责人积极配合,公司高层不能干扰审计工作。
4.提高审计人员的专业水平和职业技能
企业在招聘公司审计人员是,将实际应用水平纳入考核的项目中,定期给审计人员进行培训,进行后续继续教育,学习更新的专业知识和职业技能;加强职业道德教育,树立自律意识,提高审计人员的责任心,加强道德修养;培养审计人员的审计风险意识,提高控制风险的应变能力。
综上所述,企业审计风险是不可避免,给企业带来的损伤是无法预料的,企业只能从审计风险因素着手,企业内控体系、设立独立的审计部门、制定合理规章制度,加强审计人员的培养。
参考文献:
[1]宋丝雨.企业审计的风险与防范措施研究[J].经营管理,2015,6(781):76-78.
[2]程真.浅议内部审计风险的成因与防范措施[J].淮南职业技术学院学报,2015,3(15):42-45.
(作者单位:河南会盟联合会计师事务所)