全球经济的迅速发展致使企业之间的竞争愈发的激烈,导致企业之间只能通过不断的合并和企业联合来不断提升自我的企业竞争力和企业危机应变能力。因此,从20世纪九十年代开始,西方国家就掀起了一场企业合并的大浪潮。经过合并大浪潮的经济推动,涌出了一批跨国性的集团企业。反过来说,大部分的跨国企业都是通过合并这种方式不断发展壮大起来的。另外,国家政府也通过合并这种途径来不断优化本国的企业资源配置和调整国内的经济产业结构,最终达到提升本国经济能力的目的。同一控制下的企业合并方式是市场经济和企业历史发展的必然要求,也是优化企业资源配置的有效途径之一。作为企业合并的重要内容,会计核算一直都是国家政府和企业经营管理者关注的重点和核心。如何对企业资产进行正确的会计核算,真实反映出企业合并前后的经营业绩和财务状况,也是企业投资者比较重视的投资问题。目前我国的会计准则针对企业合并的会计核算方式规定了两种:权益结合法和购买法,规定了同一控制下的企业合并应使用权益结合法的会计核算,非同一控制下的企业合并应使用购买法的会计核算方法。但是,由于我国企业经营状况的千变万化,和企业经营方式的复杂性,只凭这两种会计核算方法并不能真实的反映企业合并时的财务状况以及有效地规避企业合并过程中的不良行为。