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【摘 要】伴随着我国市场经济逐步向法制化、规范化方向发展，会计事务所的审计工作越来越受到社会各方面的高度关注，事务所承担的审计风险与日俱增。规避会计事务师风险的发生是事务所必须谨慎对待且认真考虑的问题。本文从会计师事务所风险形成的原因入手，分析了会计师事务所在服务客户的同时，给自己带来的种种风险，提出了如何规避风险、注重防范的策略。
【关键词】会计师事务所；风险；规避；内部管理
近年来，中国经济改革不断深化，会计师事务所的社会监督职能日益凸显，审计、评估以及其他鉴证等业务活动日益增多，出现的风险概率也随之加大，负有连带责任的经济赔偿和负有法律规定的其他责任的风险接踵而至，如何规避会计师事务所的执业风险成为事务所永恒的主题。
一、会计师事务所风险形成的原因分析
会计师事务所风险的产生，一方面来自我国法律对事务所行业的相关法律、法规尚不健全，原有的审计法律法规已不能满足瞬息万变的经济发展需要。会计师事务所及成员在执业过程中，往往会依据审计工作本身所具备的特殊性，采用封闭式的工作方式，加上市场经济的冲击、国家政策尚未制定出责任承担和损失赔偿等具体标准，使审计工作展开合理、真实的调查工作流于表面，直接影响了会计事务所对审计结果客观、准确性的认证过程；另一方面是由于组织成员的政治思想、业务素质参差不齐，职业道德理念及执业的风险意识不强，应用一些主观性的、不恰当的审计程序和审计手段，造成审计结果与实际情况不相符，对审计单位的经营情况和财务状况失真反映，影响了审计单位的经济运作，给事务所带来了负面影响，陷入“声誉困境”，甚至招来各种负有连带责任的经济赔偿和法律责任的风险。
二、规避会计事务所风险的策略分析
事务所风险通常分为系统风险、经营风险和职业风险。系统风险是事务所自身无法抗拒的风险，其产生的原因来源于国家宏观政策调整、体制变化等外部原因。经营风险是事务所内部的经營运作及管理体制引起的风险。职业风险是执业项目有意或无意之中造成过失或舞弊，给后期的发展带来隐患。因此，会计事务所要立足市场，强化内部管理，在有限的空间和时间内，有效防范和管控执业过程中的风险，改变风险存在的条件和环境，降低风险发生的频率，将损失最小化。
1.创建良好监管环境
目前，会计事务所行业的运作机制和内部管理仍旧保留着原有体制的基础，对新旧体制改革的要求难以适应，使会计事务所的发展受到羁绊。为了建立与新体制相敌视尖的新型经营管理体制，就要理顺会计事务所的责、权、利，成立专门的风险监督和监管部门，分别由高水平、恪守职业操守的人员组成，其工作职能从会计事务所分离出来，超然独立行使审计质量的监督和惩处权，完善内部治理结果，拥有对审计结果进行复查、纠错的权力，对风险的预估、评估措施进行检查，将审计风险化解在萌芽之中。
2.完善法律法规严惩违法行为
完善法律法规，营造廉政、透明度高的社会环境，促使从事经营活动的企业和个人诚信经营，明确会计事务所赋予的权利和因工作失误造成的损失而必须承担的责任，财政部应制定出系统、规范的处罚标准，详细列明违反规章制度的会计事务所和个人的惩戒标准和计算方法，指引着会计事务所的发展方向，自觉按规定提取职业风险基金。会计事务所要建立完整的审计方法体系和审计质量控制规程，强调以制度基础上的审计模式，关注审计风险问题，强化内部控制管理。在审计过程中，要以法律为准绳，依法办事，加大法律执行力度，严惩违反法律法规、弄虚作假、不负责任的企业和个人，以儆效尤，从源头上震慑违法行为，达到风险降至为零的目标。
3.树立风险意识
会计事务所在审计过程中，审计风险无处不在，因此，注册会计师要善于识别风险，正确估计风险的可能性，有效控制风险的发生率，具备化险为夷的能力。防范审计风险的关键就是从意识上重视，在工作中防范，对审计风险防而不惧，当然，也不能盲目自大，无视风险的存在，缺乏洞察意识而酿成损失。在执业过程期间。第一，要深入了解审计单位的情况，包括信誉度、历年的经营状况及盈利能力等，查阅分析审计单位提供的各项数据资料的真实性和准确性，积极参与审计单位的各项经济活动中去，为有效规避风险打下基础。第二，要在审计业务过程中，严格遵守审计流程，恪尽职守，抓住重点，对审计单位提交的数据资料的公允性进行正确的判断，将虚构业绩、掩饰困境的数据进行处理，抓住反映审计单位重点指标，如：收入、关联交易等，不留漏洞地审计，将风险在审计环节中得到控制。第三，审计报告的整理，这是对审计人员的业务及职业道德的一种智能考验。针对审计单位存在的弄虚作假行为，审计人员要坚持原则，不能因为来自外部的压力或有意识的指使，将审计报告予以更改，出具违背事实的审计报告。第四，根据会计事务所的实际情况，充分考虑自身的风险系数，建立专业法律咨询制度。
4.提高审计人员的专业技能和职业水准
审计人员的素质高低与风险管理密不可分。审计人员的素质高、专业技能强，会将风险管理时刻放在重要位置，审计风险处于发生的低谷区，反之，则审计风险处在发生的高峰地带。所以，提高审计人员的整体素质，加强审计行为的规范管理，诚信执业是保证审计报告真实有效、降低审计风险的根本。第一，不断完善会计事务所的职业规范及准则，将职业道德与业务技术准则有机地结合起来，保证每一个环节都能在制度要求下操作，审计人员能够自觉遵循法律法规，不去碰触违法的红线，对工作行为拥有较强的自律性，对于职业道德差的审计人员要进行批评和耐心的引导，用道德优秀的模范人员去带领团队向前冲刺，共同将工作做得完美；第二，不断加强审计人员的后续教育，不仅要熟悉会计知识的相关内容，还要对审计信息及技能有深入的了解，使专业能力提升，快速及时地发现问题，指导审计单位按法律法规要求记载单位的经营状况。特别是在执行审计业务时，锻炼审计人员从宏观经济的角度去审视工作重点，着力掌握最新的法律法规，及时准确地应用到审计工作中。现代的国际市场不断开拓，使得会计事务所有机会与国际会计公司发生合作，这对审计人员的知识结构提出了新的要求，所以加强审计人员的学习和锻炼势在必行；第三，建立内部自我监督、自我检查的管理制度，严格履行业务底稿三级审核、事后检查制度，即由外勤主管负责审核工作底稿，由项目负责人经理审核是否允当，由项目负债人合伙人审核足够与否予以评估，对处理不当、过失致错的行为予以及时的纠正，对执行不当的审计人员采取适当的处罚措施，最后进行检查验收。
会计事务所风险管理的重要性已得到了认同，不断地营造良好的经营环境，加强会计事务所的核心竞争力，有效规避风险发生的频率，提高审计人员的整体素质和专业知识的积累，强化审计过程中对风险识别和管理控制能力，保证将风险控制在一定的范围内，从主观意识上抵制因外在因素影响而篡改审计报告的行为，严格遵循审计法律制度，降低各类审计风险的发生，为企业的发展保驾护行，也促使会计事务所能在市场经济的大环境中健康地发展。
参考文献：
[1]郭枫.关联方交易审计风险控制研究[D].吉林财经大学，2016.
[2]姜婉.会计师事务所审计风险防控研究[D].哈尔滨商业大学，2015.
[3]李冬丽.会计师事务所审计风险问题研究[D].云南大学，2015.
[4]蔡嘉琦.会计师事务所的审计风险及其规避[D].天津商业大学，2015.
[5]柳艳秋.注册会计师审计风险形成机理与控制对策研究[D].哈尔滨工程大学，2010.
【关键词】会计师事务所；风险；规避；内部管理
近年来，中国经济改革不断深化，会计师事务所的社会监督职能日益凸显，审计、评估以及其他鉴证等业务活动日益增多，出现的风险概率也随之加大，负有连带责任的经济赔偿和负有法律规定的其他责任的风险接踵而至，如何规避会计师事务所的执业风险成为事务所永恒的主题。
一、会计师事务所风险形成的原因分析
会计师事务所风险的产生，一方面来自我国法律对事务所行业的相关法律、法规尚不健全，原有的审计法律法规已不能满足瞬息万变的经济发展需要。会计师事务所及成员在执业过程中，往往会依据审计工作本身所具备的特殊性，采用封闭式的工作方式，加上市场经济的冲击、国家政策尚未制定出责任承担和损失赔偿等具体标准，使审计工作展开合理、真实的调查工作流于表面，直接影响了会计事务所对审计结果客观、准确性的认证过程；另一方面是由于组织成员的政治思想、业务素质参差不齐，职业道德理念及执业的风险意识不强，应用一些主观性的、不恰当的审计程序和审计手段，造成审计结果与实际情况不相符，对审计单位的经营情况和财务状况失真反映，影响了审计单位的经济运作，给事务所带来了负面影响，陷入“声誉困境”，甚至招来各种负有连带责任的经济赔偿和法律责任的风险。
二、规避会计事务所风险的策略分析
事务所风险通常分为系统风险、经营风险和职业风险。系统风险是事务所自身无法抗拒的风险，其产生的原因来源于国家宏观政策调整、体制变化等外部原因。经营风险是事务所内部的经營运作及管理体制引起的风险。职业风险是执业项目有意或无意之中造成过失或舞弊，给后期的发展带来隐患。因此，会计事务所要立足市场，强化内部管理，在有限的空间和时间内，有效防范和管控执业过程中的风险，改变风险存在的条件和环境，降低风险发生的频率，将损失最小化。
1.创建良好监管环境
目前，会计事务所行业的运作机制和内部管理仍旧保留着原有体制的基础，对新旧体制改革的要求难以适应，使会计事务所的发展受到羁绊。为了建立与新体制相敌视尖的新型经营管理体制，就要理顺会计事务所的责、权、利，成立专门的风险监督和监管部门，分别由高水平、恪守职业操守的人员组成，其工作职能从会计事务所分离出来，超然独立行使审计质量的监督和惩处权，完善内部治理结果，拥有对审计结果进行复查、纠错的权力，对风险的预估、评估措施进行检查，将审计风险化解在萌芽之中。
2.完善法律法规严惩违法行为
完善法律法规，营造廉政、透明度高的社会环境，促使从事经营活动的企业和个人诚信经营，明确会计事务所赋予的权利和因工作失误造成的损失而必须承担的责任，财政部应制定出系统、规范的处罚标准，详细列明违反规章制度的会计事务所和个人的惩戒标准和计算方法，指引着会计事务所的发展方向，自觉按规定提取职业风险基金。会计事务所要建立完整的审计方法体系和审计质量控制规程，强调以制度基础上的审计模式，关注审计风险问题，强化内部控制管理。在审计过程中，要以法律为准绳，依法办事，加大法律执行力度，严惩违反法律法规、弄虚作假、不负责任的企业和个人，以儆效尤，从源头上震慑违法行为，达到风险降至为零的目标。
3.树立风险意识
会计事务所在审计过程中，审计风险无处不在，因此，注册会计师要善于识别风险，正确估计风险的可能性，有效控制风险的发生率，具备化险为夷的能力。防范审计风险的关键就是从意识上重视，在工作中防范，对审计风险防而不惧，当然，也不能盲目自大，无视风险的存在，缺乏洞察意识而酿成损失。在执业过程期间。第一，要深入了解审计单位的情况，包括信誉度、历年的经营状况及盈利能力等，查阅分析审计单位提供的各项数据资料的真实性和准确性，积极参与审计单位的各项经济活动中去，为有效规避风险打下基础。第二，要在审计业务过程中，严格遵守审计流程，恪尽职守，抓住重点，对审计单位提交的数据资料的公允性进行正确的判断，将虚构业绩、掩饰困境的数据进行处理，抓住反映审计单位重点指标，如：收入、关联交易等，不留漏洞地审计，将风险在审计环节中得到控制。第三，审计报告的整理，这是对审计人员的业务及职业道德的一种智能考验。针对审计单位存在的弄虚作假行为，审计人员要坚持原则，不能因为来自外部的压力或有意识的指使，将审计报告予以更改，出具违背事实的审计报告。第四，根据会计事务所的实际情况，充分考虑自身的风险系数，建立专业法律咨询制度。
4.提高审计人员的专业技能和职业水准
审计人员的素质高低与风险管理密不可分。审计人员的素质高、专业技能强，会将风险管理时刻放在重要位置，审计风险处于发生的低谷区，反之，则审计风险处在发生的高峰地带。所以，提高审计人员的整体素质，加强审计行为的规范管理，诚信执业是保证审计报告真实有效、降低审计风险的根本。第一，不断完善会计事务所的职业规范及准则，将职业道德与业务技术准则有机地结合起来，保证每一个环节都能在制度要求下操作，审计人员能够自觉遵循法律法规，不去碰触违法的红线，对工作行为拥有较强的自律性，对于职业道德差的审计人员要进行批评和耐心的引导，用道德优秀的模范人员去带领团队向前冲刺，共同将工作做得完美；第二，不断加强审计人员的后续教育，不仅要熟悉会计知识的相关内容，还要对审计信息及技能有深入的了解，使专业能力提升，快速及时地发现问题，指导审计单位按法律法规要求记载单位的经营状况。特别是在执行审计业务时，锻炼审计人员从宏观经济的角度去审视工作重点，着力掌握最新的法律法规，及时准确地应用到审计工作中。现代的国际市场不断开拓，使得会计事务所有机会与国际会计公司发生合作，这对审计人员的知识结构提出了新的要求，所以加强审计人员的学习和锻炼势在必行；第三，建立内部自我监督、自我检查的管理制度，严格履行业务底稿三级审核、事后检查制度，即由外勤主管负责审核工作底稿，由项目负责人经理审核是否允当，由项目负债人合伙人审核足够与否予以评估，对处理不当、过失致错的行为予以及时的纠正，对执行不当的审计人员采取适当的处罚措施，最后进行检查验收。
会计事务所风险管理的重要性已得到了认同，不断地营造良好的经营环境，加强会计事务所的核心竞争力，有效规避风险发生的频率，提高审计人员的整体素质和专业知识的积累，强化审计过程中对风险识别和管理控制能力，保证将风险控制在一定的范围内，从主观意识上抵制因外在因素影响而篡改审计报告的行为，严格遵循审计法律制度，降低各类审计风险的发生，为企业的发展保驾护行，也促使会计事务所能在市场经济的大环境中健康地发展。
参考文献：
[1]郭枫.关联方交易审计风险控制研究[D].吉林财经大学，2016.
[2]姜婉.会计师事务所审计风险防控研究[D].哈尔滨商业大学，2015.
[3]李冬丽.会计师事务所审计风险问题研究[D].云南大学，2015.
[4]蔡嘉琦.会计师事务所的审计风险及其规避[D].天津商业大学，2015.
[5]柳艳秋.注册会计师审计风险形成机理与控制对策研究[D].哈尔滨工程大学，2010.