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20世纪以来，随着企业合并浪潮的兴起．合并会计报表的重要性越来越显著，但合并会计报表在理论和实务上仍有很多问题没能得到解决，例如用购买法处理企业控股合并业务，被并企业的会计基础是否要改变的问题：目前通行的做法是不改变子公司的会计基础，但也有人持相反的意见．即提出所谓的下推会计。下推会计的核心思想是：企业控股合并而成母