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摘 要：经济的全球化、生产全球化与贸易全球化的今天，经济的快速发展促使企业机遇的增多，同时也提高了企业风险。为了“经济效益”，企业之间彼此竞争，相互倾轧。在进行生产活动、管理经营、投资活动等社会经济活动时，都会产生风险，因此，企业的风险管理十分重要，本文从企业内部着手，围绕企业内部控制的问题，阐释基于风险管理的企业内部控制措施，以期对有此类问题或正在探索有关风险管理内容的企业给予借鉴。
关键词：风险管理；企业；内部控制
引言
企业风险管理是企业在面临市场经济开放，企业经营波动，进行规避的重要手段。如何进行卓有成效的条理化、科学化的内部运行机制，贯彻和落实企业内部控制的统筹规划，是提高企业竞争优势，应对企业不确定因素，在复杂多面环境更好发展的主要形式，企业内部控制具有不可替代性。
一、内部控制现状及存在问题分析
（一）内部控制建设工作专业性的缺失
目前，我国很多企业都有进行内部控制的建设，有很多企业甚至专门设立了风险管理机制来应对企业风险，但是大部分的企业是无法达到其预期的风险管理目标的，在管理过程中还有很多不足。某些企业在借鉴英美国家的先进管理经验时，没有从本国经济情况和企业自身发展的实际情况出发，忽视企业与企业的差异性，导致内部控制无法取得良好成效。加之从事这方面的管理工作人员不是专业的，没有内部控制与风险管理相结合的专业知识，也没有专门培训和深入学习，更使得企业内部控制建设工作形同虚设。
（二）内部控制执行过程疏于管理
尽管进行了内部控制的体系构建，仍有许多企业没有引入风险理念，具体表现为企业高层传达风险管理要求，传递到企业中低层干部，再由基层员工执行，整个流程漫长且绵长，若某一部门属于管理，其风险意识就一直无法提高。还有的企业进行内部控制体系建构后，疏于对基层员工的风险管理教育，有无教育培训的，也有在给企业员工培训时，只是单纯宣扬精神，为其树立风险意识，并没有传授企业发展中存在的风险要素。
（三）管理监督部门缺乏独立性与责任感
企業的正常管理运营是需要多部门分工合作、协同发展的，负责监督各个部门的审计部门往往缺乏独立性和责任感，无法充分发挥应有的作用。一方面是在履行监督考核职能时，由于部门众多人员繁杂，很多考核工作都是敷衍了事或一笔带过，审查不彻底，并存在结果不公正的舞弊问题。另一方面是监督部门的独立性较差，监督管理部门的工作人员往往存在不公正性，存在以企业高层喜好哪一部门或哪一部门业绩高来作为最终的审核平板标准，未能切实的履行职责。
二、基于风险管理的企业内部控制体系的构建（措施）
（一）借鉴经验并开拓创新
目前，如美国、日本、英国、加拿大这样的发达国家，有许多关于风险管理与内部控制的相关理论研究，并且以开展了较长时期的实验实践，具有非常丰富的理论构架和实践基础，成果显著。尤其是美国的研究，其在内部控制理论问题上走在世界的前列，许多国家都是在美国研究的基础之上，借鉴先进经验，再根据各自的国情和实际情况进行改良。而我国的内部控制研究起步于1980年以后，起步较晚，再伴随着我国政治经济的快速发展，许多理论都存在不足，所以，为迎合发展，我国更应在前人的基础之上，不仅借鉴美国原本的理论和案例，也借鉴他国丰富过的实际经验，继续深入研究，取其精华，操作实践。
（二）建立企业内部绩效考察
好的制度规则是给予公司整体提升和员工激励的重要手段，建立绩效考评制度，用合理的、科学的方式，让真正有能力、真正做实事的企业员工获得该有的福利，让员工有相互竞争与自我竞争意识，也让企业整体呈现欣欣向荣走向。长此以往，在企业的日常管理中，企业工作人员不仅能建立风险管理意识，也能保证风险管理的有效实行，企业所开展的内部控制建设起成效，对企业的持续性发展也极为有利。
（三）强化风险管理内部控制
首先，建构一个健康的企业内部控制环境，为风险管理的顺利展开打造积极的企业文化，企业文化渗透每个员工心理。在健康的内控环境下执行内部控制，是企业内部结构全员参与、全员协进的前提条件。其次，转变企业内部监督职能，在保障基础性的监督工作以后，还要在企业内部控制时，从监督审计的角度出发，给出合理建议，并作出合理性评价，加大部门互相监督的职能，建立风险管理的评估机制。最后，注重风险管理的内控活动，执行是建构后最重要的环节，保障内部控制措施有效的执行，按照业务进行重点、次重点和难点的攻坚工作，在各职能部门之间分工协作，保证企业运转和工作高效。
三、结束语
伴随着现代企业治理理念的逐步发展，改革与创新的双向并重，树立风险意识与内控意识，为达到企业经营目标实现更科学管理而不懈努力是每个企业都应该做的。在我国经济形势一片大好的形势下，不断推动我国企业风险管理的内部控制建设，更好的提高工作效率，保证工作质量，积极实现企业腾飞。
参考文献：
[1]张先治，张晓东.基于投资者需求的上市公司内部控制实证分析[J].会计研究，2004，（12）.
[2]丁友刚，胡兴国.内部控制、风险控制与风险管理——基于组织目标的概念解说与思想演进[J].会计研究，2007，（12）.
作者简介：邱玲，女，江苏省徐州市睢宁人，职称：初级会计师。
关键词：风险管理；企业；内部控制
引言
企业风险管理是企业在面临市场经济开放，企业经营波动，进行规避的重要手段。如何进行卓有成效的条理化、科学化的内部运行机制，贯彻和落实企业内部控制的统筹规划，是提高企业竞争优势，应对企业不确定因素，在复杂多面环境更好发展的主要形式，企业内部控制具有不可替代性。
一、内部控制现状及存在问题分析
（一）内部控制建设工作专业性的缺失
目前，我国很多企业都有进行内部控制的建设，有很多企业甚至专门设立了风险管理机制来应对企业风险，但是大部分的企业是无法达到其预期的风险管理目标的，在管理过程中还有很多不足。某些企业在借鉴英美国家的先进管理经验时，没有从本国经济情况和企业自身发展的实际情况出发，忽视企业与企业的差异性，导致内部控制无法取得良好成效。加之从事这方面的管理工作人员不是专业的，没有内部控制与风险管理相结合的专业知识，也没有专门培训和深入学习，更使得企业内部控制建设工作形同虚设。
（二）内部控制执行过程疏于管理
尽管进行了内部控制的体系构建，仍有许多企业没有引入风险理念，具体表现为企业高层传达风险管理要求，传递到企业中低层干部，再由基层员工执行，整个流程漫长且绵长，若某一部门属于管理，其风险意识就一直无法提高。还有的企业进行内部控制体系建构后，疏于对基层员工的风险管理教育，有无教育培训的，也有在给企业员工培训时，只是单纯宣扬精神，为其树立风险意识，并没有传授企业发展中存在的风险要素。
（三）管理监督部门缺乏独立性与责任感
企業的正常管理运营是需要多部门分工合作、协同发展的，负责监督各个部门的审计部门往往缺乏独立性和责任感，无法充分发挥应有的作用。一方面是在履行监督考核职能时，由于部门众多人员繁杂，很多考核工作都是敷衍了事或一笔带过，审查不彻底，并存在结果不公正的舞弊问题。另一方面是监督部门的独立性较差，监督管理部门的工作人员往往存在不公正性，存在以企业高层喜好哪一部门或哪一部门业绩高来作为最终的审核平板标准，未能切实的履行职责。
二、基于风险管理的企业内部控制体系的构建（措施）
（一）借鉴经验并开拓创新
目前，如美国、日本、英国、加拿大这样的发达国家，有许多关于风险管理与内部控制的相关理论研究，并且以开展了较长时期的实验实践，具有非常丰富的理论构架和实践基础，成果显著。尤其是美国的研究，其在内部控制理论问题上走在世界的前列，许多国家都是在美国研究的基础之上，借鉴先进经验，再根据各自的国情和实际情况进行改良。而我国的内部控制研究起步于1980年以后，起步较晚，再伴随着我国政治经济的快速发展，许多理论都存在不足，所以，为迎合发展，我国更应在前人的基础之上，不仅借鉴美国原本的理论和案例，也借鉴他国丰富过的实际经验，继续深入研究，取其精华，操作实践。
（二）建立企业内部绩效考察
好的制度规则是给予公司整体提升和员工激励的重要手段，建立绩效考评制度，用合理的、科学的方式，让真正有能力、真正做实事的企业员工获得该有的福利，让员工有相互竞争与自我竞争意识，也让企业整体呈现欣欣向荣走向。长此以往，在企业的日常管理中，企业工作人员不仅能建立风险管理意识，也能保证风险管理的有效实行，企业所开展的内部控制建设起成效，对企业的持续性发展也极为有利。
（三）强化风险管理内部控制
首先，建构一个健康的企业内部控制环境，为风险管理的顺利展开打造积极的企业文化，企业文化渗透每个员工心理。在健康的内控环境下执行内部控制，是企业内部结构全员参与、全员协进的前提条件。其次，转变企业内部监督职能，在保障基础性的监督工作以后，还要在企业内部控制时，从监督审计的角度出发，给出合理建议，并作出合理性评价，加大部门互相监督的职能，建立风险管理的评估机制。最后，注重风险管理的内控活动，执行是建构后最重要的环节，保障内部控制措施有效的执行，按照业务进行重点、次重点和难点的攻坚工作，在各职能部门之间分工协作，保证企业运转和工作高效。
三、结束语
伴随着现代企业治理理念的逐步发展，改革与创新的双向并重，树立风险意识与内控意识，为达到企业经营目标实现更科学管理而不懈努力是每个企业都应该做的。在我国经济形势一片大好的形势下，不断推动我国企业风险管理的内部控制建设，更好的提高工作效率，保证工作质量，积极实现企业腾飞。
参考文献：
[1]张先治，张晓东.基于投资者需求的上市公司内部控制实证分析[J].会计研究，2004，（12）.
[2]丁友刚，胡兴国.内部控制、风险控制与风险管理——基于组织目标的概念解说与思想演进[J].会计研究，2007，（12）.
作者简介：邱玲，女，江苏省徐州市睢宁人，职称：初级会计师。