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摘 要 本文在分析全面预算运作体系的基础上,就建筑施工企业中全面预算管理相关问题进行探讨,说明全面预算管理能够实现对建筑施工企业业务全过程的管理,实现对建筑施工企业各部门的协同管理,以提高建筑施工企业的经济效益,实现建筑施工企业的经营目标。
关键词 财务管理 全面预算管理 预算运作体系
中图分类号: F275文献标识码:A
一、引言
所谓预算管理,就是建筑施工企业围绕预算展开的一系列管理活动,包括预算的编制、预算的调整、预算的执行、预算差异的分析和预算考核等方面的内容。全面预算管理则指在建筑施工企业管理中,对与建筑施工企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。预算管理是建筑施工企业利用价值和价值形式在科学的市场预测基础上,对建筑施工企业未来的内部生产经营活动所进行的规划、控制与协调。
二、全面预算运作体系分析
创建全面预算管理体系在全面预算管理体系中,坚持“战略、预算与绩效高效互动”的原则,以“运作计划体系”、“预算执行评估体系”和“预算调整体系”为设计的三大重点。
(一)预算运作计划体系。
各部门在预算编制时,部门经理首先根据下达的公司运作计划编写本部门的部门运作计划,作为预算编制的依据:然后,由部门预算编制小组依据部门运作计划编制详细预算,部门经理将对预算数据的合理性进行判断,并相应修改部门运作计划。预算和运作计划就在如此周而复始的循环中达到协同一致。
(二)预算执行中的分析与评估体系。
在分析过程中,我们一般运用两种分析方法。首先,引入因素分析法,通过这种方法,可以沿着预测时的估算路径,通过层层分解将导致预算指标无法完成的原因分解至最底层,从而有效的为管理决策提供支持。其次,我们设计了月度经营分析制度,来实现预算分析与经营分析的结合。最终,各部门的经营分析报告由专人汇总。
(三)预算调整体系。
我们首先将预算调整分为两类:预算目标调整和预算内部调整。前者由于会影响公司的战略目标,因此,我们对这种调整规定了严格的限制条件,并且除了突发的特殊事项需要进行特殊事项调整以外,一般每年只在7月份调整一次。
三、全面预算管理相关问题探讨
(一)预算管理的目的。
通过对美国及国内建筑施工企业的研究发现,预算管理通常有以下具体目的:(1)控制建筑施工企业关键经营指标(国内:收入、利润;美国: EPS)。预算控制可分为三个阶段,即事前编制、事中控制、事后分析考核,是对建筑施工企业生产经营的全过程控制。(2)降低成本。通过预算管理,目标成本的思想自然引入成本控制环节,实行预算管理见效最快的就是对成本的控制。(3)实现资金集中管理。通过预算管理可以实现集团的资金集中,将银行利润留在集团内部。(4)为资产重组提供基础和手段(集团不同产业板块的销售集中管理、集团范围内原材料集中采购等)。
(二)预算管理的意义。
1、提升战略管理能力。战略目标通过全面预算加以固化与量化,预算的执行与建筑施工企业战略目标的实现成为同一过程;对预算的有效监控,将确保最大程度地实现建筑施工企业战略目标。通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战,这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构,可以帮助建筑施工企业动态地调整战略规划,提升建筑施工企业战略管理的应变能力。
2、有效的监控与考核。预算的编制过程向集团建筑施工企业和子公司双方提供了设定合理业绩指标的全面信息,同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。将预算与执行情况进行对比和分析,为经营者提供了有效的监控手段。
3、高效使用建筑施工企业资源。预算计划过程和预算指标数据直接体现了(集团公司)各子公司和各部门使用资源的效率以及对各种资源的需求,因此是调度与分配建筑施工企业资源的起点。通过全面预算的编制和平衡,建筑施工企业可以对有限的资源进行最佳的安排使用,避免资源浪费和低效使用。
4、有效管理经营风险。预算管理可以初步揭示建筑施工企业下一年度的经营情况,使可能的问题提前暴露。参照预算结果,公司高级管理层可以发现潜在的风险所在,并预先采取相应的防范措施,从而达到规避与化解风险的目的。
5、收入提升及成本节约。预算管理和考核、奖惩制度共同作用,可以激励并约束相关主体追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用。编制预算过程中相关人员要对建筑施工企业环境变化做出的理性分析,从而保证建筑施工企业的收入增长和成本节约计划切实可行。
四、结语
企业预算是一个企业对未来某一特定期间如何取得资源和使用资源的一种详细计划,是企业对未来整体经营规划的总体安排。作为一种重要的管理工具,它能够帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩考评。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一,对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强未来竞争力有着十分重要的意义。现代建筑施工企业制度要求企业实现科学管理,企业導入全面预算管理,必然可以提高企业的科学管理水平。
(作者单位:中铁建工集团有限公司西北分公司)
参考文献:
[1]李龙刚, 吕备战. 施工企业预算管理中的问题及对策探讨. 科技经济市场, 2008,(2).
[2]张年莉. 浅议施工企业的财务预算.国际商务财会, 2009,(6).
关键词 财务管理 全面预算管理 预算运作体系
中图分类号: F275文献标识码:A
一、引言
所谓预算管理,就是建筑施工企业围绕预算展开的一系列管理活动,包括预算的编制、预算的调整、预算的执行、预算差异的分析和预算考核等方面的内容。全面预算管理则指在建筑施工企业管理中,对与建筑施工企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。预算管理是建筑施工企业利用价值和价值形式在科学的市场预测基础上,对建筑施工企业未来的内部生产经营活动所进行的规划、控制与协调。
二、全面预算运作体系分析
创建全面预算管理体系在全面预算管理体系中,坚持“战略、预算与绩效高效互动”的原则,以“运作计划体系”、“预算执行评估体系”和“预算调整体系”为设计的三大重点。
(一)预算运作计划体系。
各部门在预算编制时,部门经理首先根据下达的公司运作计划编写本部门的部门运作计划,作为预算编制的依据:然后,由部门预算编制小组依据部门运作计划编制详细预算,部门经理将对预算数据的合理性进行判断,并相应修改部门运作计划。预算和运作计划就在如此周而复始的循环中达到协同一致。
(二)预算执行中的分析与评估体系。
在分析过程中,我们一般运用两种分析方法。首先,引入因素分析法,通过这种方法,可以沿着预测时的估算路径,通过层层分解将导致预算指标无法完成的原因分解至最底层,从而有效的为管理决策提供支持。其次,我们设计了月度经营分析制度,来实现预算分析与经营分析的结合。最终,各部门的经营分析报告由专人汇总。
(三)预算调整体系。
我们首先将预算调整分为两类:预算目标调整和预算内部调整。前者由于会影响公司的战略目标,因此,我们对这种调整规定了严格的限制条件,并且除了突发的特殊事项需要进行特殊事项调整以外,一般每年只在7月份调整一次。
三、全面预算管理相关问题探讨
(一)预算管理的目的。
通过对美国及国内建筑施工企业的研究发现,预算管理通常有以下具体目的:(1)控制建筑施工企业关键经营指标(国内:收入、利润;美国: EPS)。预算控制可分为三个阶段,即事前编制、事中控制、事后分析考核,是对建筑施工企业生产经营的全过程控制。(2)降低成本。通过预算管理,目标成本的思想自然引入成本控制环节,实行预算管理见效最快的就是对成本的控制。(3)实现资金集中管理。通过预算管理可以实现集团的资金集中,将银行利润留在集团内部。(4)为资产重组提供基础和手段(集团不同产业板块的销售集中管理、集团范围内原材料集中采购等)。
(二)预算管理的意义。
1、提升战略管理能力。战略目标通过全面预算加以固化与量化,预算的执行与建筑施工企业战略目标的实现成为同一过程;对预算的有效监控,将确保最大程度地实现建筑施工企业战略目标。通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战,这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构,可以帮助建筑施工企业动态地调整战略规划,提升建筑施工企业战略管理的应变能力。
2、有效的监控与考核。预算的编制过程向集团建筑施工企业和子公司双方提供了设定合理业绩指标的全面信息,同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。将预算与执行情况进行对比和分析,为经营者提供了有效的监控手段。
3、高效使用建筑施工企业资源。预算计划过程和预算指标数据直接体现了(集团公司)各子公司和各部门使用资源的效率以及对各种资源的需求,因此是调度与分配建筑施工企业资源的起点。通过全面预算的编制和平衡,建筑施工企业可以对有限的资源进行最佳的安排使用,避免资源浪费和低效使用。
4、有效管理经营风险。预算管理可以初步揭示建筑施工企业下一年度的经营情况,使可能的问题提前暴露。参照预算结果,公司高级管理层可以发现潜在的风险所在,并预先采取相应的防范措施,从而达到规避与化解风险的目的。
5、收入提升及成本节约。预算管理和考核、奖惩制度共同作用,可以激励并约束相关主体追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用。编制预算过程中相关人员要对建筑施工企业环境变化做出的理性分析,从而保证建筑施工企业的收入增长和成本节约计划切实可行。
四、结语
企业预算是一个企业对未来某一特定期间如何取得资源和使用资源的一种详细计划,是企业对未来整体经营规划的总体安排。作为一种重要的管理工具,它能够帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩考评。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一,对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强未来竞争力有着十分重要的意义。现代建筑施工企业制度要求企业实现科学管理,企业導入全面预算管理,必然可以提高企业的科学管理水平。
(作者单位:中铁建工集团有限公司西北分公司)
参考文献:
[1]李龙刚, 吕备战. 施工企业预算管理中的问题及对策探讨. 科技经济市场, 2008,(2).
[2]张年莉. 浅议施工企业的财务预算.国际商务财会, 2009,(6).