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【摘 要】在市场经济的今天，在当今信息的时代，企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。企业中培训着各种各样的管理，很多企业确把企业内部控制仍在了一边，没有认清企业内部控制的重要性，企业在现实经营过程中，企业的内部控制也起着举足轻重的作用。一些企业由于没有建立和完善内部控制体系，经济发展受到严重制约，加强企业内部控制体系的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。
【关键词】企业；控制
历史学家汤因比曾说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。
一、当前企业内部控制存在的普遍问题
1、领导认识不足，风险管理的意识薄弱，对风险评估不足缺乏有效的风险意识。
在内部控制中企业领导风险管理的意识相对薄弱，有些甚至带头违反内部控制制度。例如：公司财务银行印鉴应由财务人员分开保管，有利于银行资金风险的防范，事实上一些公司领导不但没有这方面的管理意识，还认为这是多此一举，非常麻烦，就让出纳一人保管，无形之中出纳的权利大了，相互监督制度没有了；经理付款也方便了，审核制度也沒有了，在此过程中这样出事的公司屡见不鲜，出纳挪用公款，经理自己审批，自己用款，到头来等待的却是惩罚。在公司治理内部控制中，领导不但要有很强的意识而且还要有大力倡导及督促，这样基层领导及员工才能形成意识。
2、内部控制执行力不足，公司缺乏内部控制有效的评价机制。
目前企业制定与执行内部控制制度的有效性被明显弱化。从目前内部控制的制定与执行效果来看，大多数国有企业都会按照本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，甚至严格逐级逐层的制定控制环节和控制点。因此，从内控完备性来讲，已将内部控制从文字和形式上做到了，但对内部控制是否有效地执行却存在明显的漏洞。内控制度无人监督，执行难以落到实处，造成有章不循，有制度不执行，使单位内部控制制度被明显弱化，内部控制形同虚设。虽然有了内部控制制度，却在执行中大大折扣，这样企业内控效果又如何进行评价呢？无法有效评价，因为制度没有执行，所以想要达到的效果无法实现。这种即无人监督又无任何部门进行评价局面，是内控进展的缺失。
3、内部控制制度不全，没有覆盖到所有部门和人员，没有渗透到企业的整个领域和操作环节上。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制的空白点。目前企业内控制度不能够随着企业的发展及环境的变化进行及时健全内控制度，在企业的部分领域及操作环节上就无内控，造成环节及节点的随意性。在制度的执行上，员工内控的意识不强认为内控与本人无关是财务人员和管理人员的事情，过程中没有覆盖到全员。
4、内部审计控制薄弱，缺乏有效的监督机制。
内部控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制。过程的检查与监督主要由内部审计完成。因此企业应当建立一个不依附于任何职能部门、独立自主的内部审计机构进行审计监督。但在企业的实际运行当中，内部审计的力量薄弱，又起不到监管作用。企业中对内部审计人员毫不重视，削弱了内部审计的独立性和严肃性，影响内部控制的质量。目前大中型企业一般都设有内部审计机构，从人员的配备上却只是体现了机构的存在，没有真正发挥机构的作用，配备的资源不足，缺乏有效的监督机制。
二、完善和发展企业内部控制制度的建议
1、建立科学的内部控制制度与体系。
建立内部控制制度并非越多越好，越复杂越好，制度的制定一定要符合公司的现状。内控随着公司的发展在不断的完善而不是一成不变，是一个动态的系统，随着政策、环境、资源、企业业务的拓展等变化而进行完善。当内控制度及体系不适应企业的发展，当其出现问题时，管理者应当及时加以纠正完善，企业在了解其自身情况下，科学的建立符合自身内控制度与体系。
2、加强内部监督与审计。
企业内部控制是一个过程，这个过程必须纳入管理制度，为了确保企业内部控制制度被切实执行并到位，内部控制必须监督。企业监督就应设置内部审计机构或建立内部控制自我评价系统，内部机构要有足够的力量对本企业内控进行监督和评估，及时发现内部控制中漏洞和隐患，并针对出现的问题及时进行完善。企业要加强内部审计的作用 ，并保证内部审计独立性和权威性，把内部审计主要职能从查错防弊转到对公司的管理并做出分析和提出建议上来。
3、提高内控观念与意识。
内部控制的成败取决于企业全体员工内控的观念与意识，单位领导内部控制的观念和意识又是关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，表现为单位领导控制的随意性或相互串通，搞内部人控制。领导内控观念和意识上高度和行为对员工执行等意义重大。
4、不相容职务分离。
不相容岗位是指涉及经济业务的岗位不能交叉、不能重叠，不能由同一人担任。企业在设计内部控制制度时，首先要明确哪些岗位与职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责、权限。不相容岗位和职务之间要互相监督、制约，形成有效的制衡体系。
5、加大培训，提高员工素质。
科学的内部控制体系与员工素质密切相关。因此企业应结合实际建立切实可行的员工培训机制。通过培训逐步提高员工素质，使员工意识到内部控制不是哪一个人的事情，而是每一个员工的责任和行为，从而达到企业整体效果与目标。
6、加强企业内部考核机制。
考核机制是企业实现年度目标和加强团队建设的主要方法；也是企业管理和薪酬主要组成部分；更是激励团队、实现公平分配、促进完成任务的重要途径。
7、建立良好的信息沟通平台。
为了加强企业内部控制的效果和效率，企业应设立一个有效的信息沟通平台。这个平台不仅能够对信息及时予以识别、获取和加工，还能采用便于有关组织及其员工在履行职责时使用的信息沟通形式，以便在企业内部进行信息纵横向传递。
良好的内部控制制度，能有效防范企业风险，是企业可持续发展的基石。为确保企业运营的效益与效率，应对企业风险，企业应结合自身业务特点、发展战略的需要制定内部控制制度。高层管理者应重视内部控制活动并参与其中。企业充分利用现代信息技术提高企业内部控制的效率和效果，认真分析控制活动，制定和实施有效内部控制制度，促进企业目标的实现。
【关键词】企业；控制
历史学家汤因比曾说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。
一、当前企业内部控制存在的普遍问题
1、领导认识不足，风险管理的意识薄弱，对风险评估不足缺乏有效的风险意识。
在内部控制中企业领导风险管理的意识相对薄弱，有些甚至带头违反内部控制制度。例如：公司财务银行印鉴应由财务人员分开保管，有利于银行资金风险的防范，事实上一些公司领导不但没有这方面的管理意识，还认为这是多此一举，非常麻烦，就让出纳一人保管，无形之中出纳的权利大了，相互监督制度没有了；经理付款也方便了，审核制度也沒有了，在此过程中这样出事的公司屡见不鲜，出纳挪用公款，经理自己审批，自己用款，到头来等待的却是惩罚。在公司治理内部控制中，领导不但要有很强的意识而且还要有大力倡导及督促，这样基层领导及员工才能形成意识。
2、内部控制执行力不足，公司缺乏内部控制有效的评价机制。
目前企业制定与执行内部控制制度的有效性被明显弱化。从目前内部控制的制定与执行效果来看，大多数国有企业都会按照本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，甚至严格逐级逐层的制定控制环节和控制点。因此，从内控完备性来讲，已将内部控制从文字和形式上做到了，但对内部控制是否有效地执行却存在明显的漏洞。内控制度无人监督，执行难以落到实处，造成有章不循，有制度不执行，使单位内部控制制度被明显弱化，内部控制形同虚设。虽然有了内部控制制度，却在执行中大大折扣，这样企业内控效果又如何进行评价呢？无法有效评价，因为制度没有执行，所以想要达到的效果无法实现。这种即无人监督又无任何部门进行评价局面，是内控进展的缺失。
3、内部控制制度不全，没有覆盖到所有部门和人员，没有渗透到企业的整个领域和操作环节上。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制的空白点。目前企业内控制度不能够随着企业的发展及环境的变化进行及时健全内控制度，在企业的部分领域及操作环节上就无内控，造成环节及节点的随意性。在制度的执行上，员工内控的意识不强认为内控与本人无关是财务人员和管理人员的事情，过程中没有覆盖到全员。
4、内部审计控制薄弱，缺乏有效的监督机制。
内部控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制。过程的检查与监督主要由内部审计完成。因此企业应当建立一个不依附于任何职能部门、独立自主的内部审计机构进行审计监督。但在企业的实际运行当中，内部审计的力量薄弱，又起不到监管作用。企业中对内部审计人员毫不重视，削弱了内部审计的独立性和严肃性，影响内部控制的质量。目前大中型企业一般都设有内部审计机构，从人员的配备上却只是体现了机构的存在，没有真正发挥机构的作用，配备的资源不足，缺乏有效的监督机制。
二、完善和发展企业内部控制制度的建议
1、建立科学的内部控制制度与体系。
建立内部控制制度并非越多越好，越复杂越好，制度的制定一定要符合公司的现状。内控随着公司的发展在不断的完善而不是一成不变，是一个动态的系统，随着政策、环境、资源、企业业务的拓展等变化而进行完善。当内控制度及体系不适应企业的发展，当其出现问题时，管理者应当及时加以纠正完善，企业在了解其自身情况下，科学的建立符合自身内控制度与体系。
2、加强内部监督与审计。
企业内部控制是一个过程，这个过程必须纳入管理制度，为了确保企业内部控制制度被切实执行并到位，内部控制必须监督。企业监督就应设置内部审计机构或建立内部控制自我评价系统，内部机构要有足够的力量对本企业内控进行监督和评估，及时发现内部控制中漏洞和隐患，并针对出现的问题及时进行完善。企业要加强内部审计的作用 ，并保证内部审计独立性和权威性，把内部审计主要职能从查错防弊转到对公司的管理并做出分析和提出建议上来。
3、提高内控观念与意识。
内部控制的成败取决于企业全体员工内控的观念与意识，单位领导内部控制的观念和意识又是关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，表现为单位领导控制的随意性或相互串通，搞内部人控制。领导内控观念和意识上高度和行为对员工执行等意义重大。
4、不相容职务分离。
不相容岗位是指涉及经济业务的岗位不能交叉、不能重叠，不能由同一人担任。企业在设计内部控制制度时，首先要明确哪些岗位与职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责、权限。不相容岗位和职务之间要互相监督、制约，形成有效的制衡体系。
5、加大培训，提高员工素质。
科学的内部控制体系与员工素质密切相关。因此企业应结合实际建立切实可行的员工培训机制。通过培训逐步提高员工素质，使员工意识到内部控制不是哪一个人的事情，而是每一个员工的责任和行为，从而达到企业整体效果与目标。
6、加强企业内部考核机制。
考核机制是企业实现年度目标和加强团队建设的主要方法；也是企业管理和薪酬主要组成部分；更是激励团队、实现公平分配、促进完成任务的重要途径。
7、建立良好的信息沟通平台。
为了加强企业内部控制的效果和效率，企业应设立一个有效的信息沟通平台。这个平台不仅能够对信息及时予以识别、获取和加工，还能采用便于有关组织及其员工在履行职责时使用的信息沟通形式，以便在企业内部进行信息纵横向传递。
良好的内部控制制度，能有效防范企业风险，是企业可持续发展的基石。为确保企业运营的效益与效率，应对企业风险，企业应结合自身业务特点、发展战略的需要制定内部控制制度。高层管理者应重视内部控制活动并参与其中。企业充分利用现代信息技术提高企业内部控制的效率和效果，认真分析控制活动，制定和实施有效内部控制制度，促进企业目标的实现。