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自2001年安然事件爆发以来,美国财务造假案随即频频曝光,这一系列财务造假案的直接表象是公司通过交易设计,来规避规则导向会计准则的规定.例如,安然公司“创造性”地利用了美国现有会计准则对“特殊目的主体”中的一些规则性规定.而在此之前,美国的财务会计准则和财务报告体系一度被公认为是国际上最健全、最有效的.于是有不少人提出这样的观点:上市公司通过交易设计或组织设计规避规则导向会计准则的规定,因而原则导向会计准则能有效防止上市公司对准则的规避.于是引发了全球性的讨论课题:会计准则的制定模式是规则导向还是原则导向.