摘要：增值税留底退税和出口免抵退税都能将企业的增值税留底税额以现金形式返还回企业，两者退税有一些共同点，但也存在差异。文章介绍了增值税留底退税和出口免抵退税的异同点以及企业该如何取舍这两项政策。
　　关键词：增值税留底退税;出口免抵退税;异同点
　　一、引言
　　根据财税[2018170号：2018年税务局将退还《中国制造2025》明确的重点领域行业增值税留抵税额。退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业，包括《中国制造2025》明确的新一代信息技术、高档数控机床和机器人、航空航天装备、海洋工程装备及高技术船舶、先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、电力装备、农业机械装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等10个重点领域，还包括高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业等。
　　该政策对企业是否有利？如果企业还符合出口免抵退税的政策，那么增值税留抵退税和出口免抵退税的异同点是什么？企业该如何取舍。
　　二、增值税留底退税和出口退税的异同点
　　共同点：基于增值税，如果增值税有留底，留底将以现金返还给企业，将企业的其他流动资产转为货币资金。
　　异同点：
　　1.对象不同
　　增值税留底退税的对象是《中国制造2025》明确的重点领域行业，包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业，包括《中国制造2025》明确的新一代信息技术、高档数控机床和机器人、航空航天装备、海洋工程装备及高技术船舶、先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、电力装备、农业机械装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等10个重点领域，还包括高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业等。
　　出口免抵退税的对象是有进出口经营权的生产企业，没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管稅务机关申请办理临时出口退税登记，所以出口免抵退税的对象是有出口业务的企业。
　　2.政策的时效性
　　增值税留底退税是临时是政策，该政策明确规定各省（包括自治区、直辖市、计划单列市，下同）财政和税务部门于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案，于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。出口免抵退税是从1994年开始实施，一直持续到现在。
　　3.政策的目的性
　　增值税留底退税的目的是政府为了扶持部分重点领域行业，助力经济高质量发展。出口免抵退税是为了促进出口业务发展，消除贸易壁垒，增加中国产品在国际市场上的竞争力。
　　4.退税的金额
　　增值税留底退税：2014年12月31日前（含）办理税务登记的纳税人，退还比例为2015年、2016年和2017年三个年度已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
　　出口免抵退税：先计算免抵退税额，免抵退税额与增值税的期末留底额比较，退较小的金额。
　　5.对附加税的影响
　　增值税留底退税：仅退增值税，相应的增值税附加税不退，将增加企业的附加税。
　　出口免抵退退税：退增值税，相应的增值税附加税不退，但影响免税税额和内销的增值税应交税额，最终不影响附加税。
　　三、企业如何取舍
　　如果企业仅是内销企业，符合财税[2018] 70号中的重点领域行业，则要计算目前的增值税留底额能够在未来几年内消化完。选择增值税留底额退税，则同时损失该部分的附加税，比例为12%，同时现金将增加，减少企业的财务费用。所以企业应该在减少的财务费用与损失的附加税中对比。比如，企业的增值税留底额在一年内能消化完，则不建议退税，因为一年的贷款利息小于损失的附加税。
　　如果企业不符合财税[2018] 70号中的重点领域行业，仅属于出口免抵退税企业，则企业应该充分利用免抵退税政策，多退税，增加企业的现金流，增强企业在国际市场的竞争力。
　　如果企业既符合财税[2018] 70号中的重点领域行业，又属于出口免抵退税企业，则企业要测算企业的增值税留底税额通过内销和出口退税，多长时间可以消化完。同时计算
　　假设按照贷款情况下的利息金额，与12%的附加税对比。若贷款利息与增值税退税额的比例小于12%，则选择不实施增值税留底退税的政策，反之，则选择。
　　四、后续的思考
　　随着国家减税政策全面实施，我相信将来其他行业也将能够享受退还的增值税期末留抵税额的同时，对应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中予以扣除。
　　此外，是否选择增值税留底退税政策，还得考虑企业的融资成本、融资难易，企业是否有注销关闭的因素，企业的融资成本高、融资困难，则选择增值税留底退税;企业如果近期要注销关闭，而增值税留底税额是不退回企业的，企业则选择增值税留底退税政策。