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摘要：内控制度管理是企业管理的重点环节。如何在新形势下落实好内控管理制度，提高执行力，是企业管理的一项重要任务。
近年来，随着社会经济的全面发展，企业财务核算和监督任务不断增加，对内控制度管理的要求也越来越高。但在实际工作中，由于个别人员责任心不强，业务学习不够以及部分企业单位领导对内控制度不够重视、相关监管部门疏于管理等原因，导致中小企业内控制度管理出现漏洞，影响了企业效益的提高。结合实际，笔者对中小企业内控管理存在问题的表现及原因进行了深入分析，提出了加强和改进工作的建议。
一、企业内部控制管理存在问题
1.职责分工不明确。部分企业有关经济业务的处理和管理未能按照明确的职责分工，经过若干职能部门和有关人员流程审批，若干职能由一人包办，相互联系、相互牵制的控制体系没有形成。一旦出现某个环节出现问题，无法落实部门和有关责任人的责任。个别企业高层或部门领导“一言堂”现象严重，属下人员未能起到应有的监督控制作用。
2.不相容职务的分工控制管理不够规范。主要表现在以下几个方面：一是对不相容职务的定位有偏差，如授权某项业务和执行该业务未分离，财务的保管和记录同属一人，实物验收环节缺失等。二是部分单位未对内控制度进行经常性的检查完善。不联系实际和自身业务特点，照搬照抄其他企业经验做法，制度制定后执行力度不够，且未随时随机经常性检查督促，导致内控制度的有效性大打折扣。
3.业务处理程序不科学。主要表现在以下几个方面：一是业务处理步骤划分不清晰。不同部门之间业务处理衔接不顺畅，经济业务偏离目标时反应不迅速，存在推诿现象；二是个别复核、核对记录不完整，账物、账账之间存在差别；三是审批权限不明确，尤其是非日常业务处理的层次和授权不一致，规律性和顺序性不明晰。
二、存在问题的原因
1.队伍建设不过硬。由于企业财务人员多为临时外聘，且调整频繁，导致整体财经队伍理财能力偏弱。同时，缺乏正规的业务培训，随意更换人员导致传帮带和经验积累不够等，也导致企业财务人员对内控管理制度不熟悉，只能按部就班地沿用以前的管理办法，更谈不上根据实际情况有所创新。个别财务人员存在老好人思想，不按规章制度办事。
2.制度坚持不够经常。部分中小企业在物资采购销售、验收、出入库、日常消耗登记等环节监督不到位，无法相互牵制，甚至个别企业实物验收人相对固定于一人，没有定期轮换，实物监督长期流于形式。同时，中小企业在经费开支审批上的做法还不统一，有的是财务总监签批，有的是部门负责人签批，有的是企业高管签批。这些人员有的对标准制度不熟悉，在理解做法上与制度规定容易产生偏差。
3.实时监管走过场。部分中小企业领导层思想上不重视，主观上认为单位经费收支量小，出不了大问题。有的单位虽然核对了账目，但也只限于账账相符，对于库存现金、外欠款、实物资产等重点环节监管不及时、不到位。
三、强化内控制度管理的建议
1.在严抓细节上下功夫，全面牵引内控管理制度落实。规范程序是基础，基础不牢，地动山摇。在内控管理中，要严格落实基本管理制度，一是对照标准全面落实。在做好内控管理制度学习的基础上，坚持全面规范，做到每个环节都在制度的制约下正常运行，特别是科学业务处理步骤、健全记录复核制度、明确审批权限、严格凭证流程控制，落实资金和实物监管措施等，既是内控制度管理的有效方法，也是企业战略执行力的具体体现，必须坚持经常，不折不扣落实到位。二是抓住数据认真审核。基本需求数字和市场信息是中小企业决策层必须掌握的第一手素材，财务人员要采取对账、倒查、核查、问询等方法，一笔一笔资金审核，确保成本费用支出的真实性。三是规范票据和审批。在本单位范围内对内控制度所需的票据和审批环节加以统一，确保各个环节有据可查。
2.在多头联动上下功夫，强势推动内控管理制度落实。一是加强业务部门的联动。加强财务、销售、材料等部门的联系，及时通报工作动态，畅通信息沟通渠道，掌握监督重点。二是加强组织和员工的联动。增强下属各级组织和员工的参与意识，充分发挥其主观能动性。三是加强科技手段与传统手段的联动性。充分利用计算机和实时监控等手段，切实掌控物资和资金的流向，提前介入，及时跟踪。同时，利用现有网络优势，对电子台账随机检查、计算、审查，降低监管成本，提高效率。
3.在狠抓责任上下功夫，有力推动内控管理制度落实。责任制的落实，是强化内控管理的重要手段。一是健全分工负责制度。细化内控管理内容，着力明确经手人、实物验收人、审核人、审批人、监管人的职责范围，使之各司其责、各负其责，同时落实责任追究和责任倒查机制，严明奖惩。二是健全任职制度。要切实加强对内控制度管理工作的领导，选好、用好、配强财务人员队伍，以岗前培训、定期复训、座谈研讨等形式加强业务培训，提高人员业务素质。应明确对内控管理不熟悉、基本制度掌握不熟练的不能任資金资产管理岗位。
参考文献：
[1]《对中小企业内部会计控制建设的几点思考》作者王静发表于《全国商情：经济理论研究》 2013年 第11期.
[2]《强化财务管理助推内控提升》 作者袁书寅 发表于《中国总会计师》 2013年 第3期.
[3]《高校伙食成本系统控制的实践探索》 作者赵永兵 发表于《经济视角：中》 2011年 第12期.
近年来，随着社会经济的全面发展，企业财务核算和监督任务不断增加，对内控制度管理的要求也越来越高。但在实际工作中，由于个别人员责任心不强，业务学习不够以及部分企业单位领导对内控制度不够重视、相关监管部门疏于管理等原因，导致中小企业内控制度管理出现漏洞，影响了企业效益的提高。结合实际，笔者对中小企业内控管理存在问题的表现及原因进行了深入分析，提出了加强和改进工作的建议。
一、企业内部控制管理存在问题
1.职责分工不明确。部分企业有关经济业务的处理和管理未能按照明确的职责分工，经过若干职能部门和有关人员流程审批，若干职能由一人包办，相互联系、相互牵制的控制体系没有形成。一旦出现某个环节出现问题，无法落实部门和有关责任人的责任。个别企业高层或部门领导“一言堂”现象严重，属下人员未能起到应有的监督控制作用。
2.不相容职务的分工控制管理不够规范。主要表现在以下几个方面：一是对不相容职务的定位有偏差，如授权某项业务和执行该业务未分离，财务的保管和记录同属一人，实物验收环节缺失等。二是部分单位未对内控制度进行经常性的检查完善。不联系实际和自身业务特点，照搬照抄其他企业经验做法，制度制定后执行力度不够，且未随时随机经常性检查督促，导致内控制度的有效性大打折扣。
3.业务处理程序不科学。主要表现在以下几个方面：一是业务处理步骤划分不清晰。不同部门之间业务处理衔接不顺畅，经济业务偏离目标时反应不迅速，存在推诿现象；二是个别复核、核对记录不完整，账物、账账之间存在差别；三是审批权限不明确，尤其是非日常业务处理的层次和授权不一致，规律性和顺序性不明晰。
二、存在问题的原因
1.队伍建设不过硬。由于企业财务人员多为临时外聘，且调整频繁，导致整体财经队伍理财能力偏弱。同时，缺乏正规的业务培训，随意更换人员导致传帮带和经验积累不够等，也导致企业财务人员对内控管理制度不熟悉，只能按部就班地沿用以前的管理办法，更谈不上根据实际情况有所创新。个别财务人员存在老好人思想，不按规章制度办事。
2.制度坚持不够经常。部分中小企业在物资采购销售、验收、出入库、日常消耗登记等环节监督不到位，无法相互牵制，甚至个别企业实物验收人相对固定于一人，没有定期轮换，实物监督长期流于形式。同时，中小企业在经费开支审批上的做法还不统一，有的是财务总监签批，有的是部门负责人签批，有的是企业高管签批。这些人员有的对标准制度不熟悉，在理解做法上与制度规定容易产生偏差。
3.实时监管走过场。部分中小企业领导层思想上不重视，主观上认为单位经费收支量小，出不了大问题。有的单位虽然核对了账目，但也只限于账账相符，对于库存现金、外欠款、实物资产等重点环节监管不及时、不到位。
三、强化内控制度管理的建议
1.在严抓细节上下功夫，全面牵引内控管理制度落实。规范程序是基础，基础不牢，地动山摇。在内控管理中，要严格落实基本管理制度，一是对照标准全面落实。在做好内控管理制度学习的基础上，坚持全面规范，做到每个环节都在制度的制约下正常运行，特别是科学业务处理步骤、健全记录复核制度、明确审批权限、严格凭证流程控制，落实资金和实物监管措施等，既是内控制度管理的有效方法，也是企业战略执行力的具体体现，必须坚持经常，不折不扣落实到位。二是抓住数据认真审核。基本需求数字和市场信息是中小企业决策层必须掌握的第一手素材，财务人员要采取对账、倒查、核查、问询等方法，一笔一笔资金审核，确保成本费用支出的真实性。三是规范票据和审批。在本单位范围内对内控制度所需的票据和审批环节加以统一，确保各个环节有据可查。
2.在多头联动上下功夫，强势推动内控管理制度落实。一是加强业务部门的联动。加强财务、销售、材料等部门的联系，及时通报工作动态，畅通信息沟通渠道，掌握监督重点。二是加强组织和员工的联动。增强下属各级组织和员工的参与意识，充分发挥其主观能动性。三是加强科技手段与传统手段的联动性。充分利用计算机和实时监控等手段，切实掌控物资和资金的流向，提前介入，及时跟踪。同时，利用现有网络优势，对电子台账随机检查、计算、审查，降低监管成本，提高效率。
3.在狠抓责任上下功夫，有力推动内控管理制度落实。责任制的落实，是强化内控管理的重要手段。一是健全分工负责制度。细化内控管理内容，着力明确经手人、实物验收人、审核人、审批人、监管人的职责范围，使之各司其责、各负其责，同时落实责任追究和责任倒查机制，严明奖惩。二是健全任职制度。要切实加强对内控制度管理工作的领导，选好、用好、配强财务人员队伍，以岗前培训、定期复训、座谈研讨等形式加强业务培训，提高人员业务素质。应明确对内控管理不熟悉、基本制度掌握不熟练的不能任資金资产管理岗位。
参考文献：
[1]《对中小企业内部会计控制建设的几点思考》作者王静发表于《全国商情：经济理论研究》 2013年 第11期.
[2]《强化财务管理助推内控提升》 作者袁书寅 发表于《中国总会计师》 2013年 第3期.
[3]《高校伙食成本系统控制的实践探索》 作者赵永兵 发表于《经济视角：中》 2011年 第12期.