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[摘 要] 本文以沿海欠发达地区广东省茂名市中小企业的内部控制为研究对象，首先从内部控制环境、会计系统、风险控制等方面存在的问题进行了研究分析，然后针对存在问题提出了一些建设性的意见及措施。
[关键词] 沿海欠发达地区；中小企业；内部控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 05. 016
[中图分类号] F239.45；F276.3 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）05- 0037- 02
0 引 言
改革开放后，我国经济实现了飞跃式发展的同时也推动了大批中小企业的发展建立，历史经验表明，中小企业在促进地方经济增长、维护社会稳定、吸收劳动力等方面均发挥着重大作用。沿海欠发达地区的中小企业发展作为地方经济的重要组成部分地位更加显著，但因其本身的局限性使得内部控制方面仍存在很多问题。茂名市作为沿海欠发达地区的典型代表，所辖的中小企业数量近3万家，但据不完全统计，绝大多数中小企业的生命周期并不长，80%的小企业生命周期不超过5年，究其原因主要是缺乏有效的内部控制。本文通过对茂名地区中小企业内部控制进行研究分析，进而提出沿海欠发达地区中小企业内部控制中普遍存在的问题及相应的完善对策。
1 沿海欠发达地区中小企业内部控制存在的问题
1.1 内部控制环境存在的问题
当下沿海欠发达地区中小企业内部控制环境主要存在以下问题：企业的发展建立多是通过地缘、血缘为连接点，这种家族式的治理模式虽然在企业发展初期可以起到一定的作用，但随着企业规模逐渐扩大，管理层次逐渐丰富，这种家族式的治理模式弊端逐渐暴露出来，一是在人才聘用方面过于松散，约束员工行为的制度不够正式规范，工作关系也多以亲属关系来维持，因此使得非家族员工缺乏归属感与认同感，导致人员流动较大。二是企业管理者较为重视企业硬件设施建设及生产效益提升，认为只要企业能运转就万事大吉，忽略了企业文化环境建设，缺乏对员工素质提升与培训的重视。企业在决策时往往是“一言堂”，复杂的亲缘关系将优秀的管理人才排除在外，使得人力资源难以实现长效发展。三是企业所有权与经营权没有做到有效分离，企业组织结构不合理，由此导致降低企业经营管理效率的同时，企业内部控制环境建设一片混乱。
1.2 会计系统存在的问题
当下沿海欠發达地区中小企业的会计系统主要存在以下问题：一是缺乏健全的财务体系，大多数沿海欠发达地区中小企业在财务体系方面多是由一到两名会计人员加会计主管构成，其中会计负责报表编制及日常业务核算工作，出纳负责相关资金收支业务的处理，而会计主管则负责对出纳、会计的相关工作进行监督，并处理出纳和会计难以胜任的相关工作，这种人员结构与现代企业制度要求相差甚远，难以满足现代市场经济体制的需求。二是缺乏较为完善的财务管理制度。很多沿海欠发达地区中小企业的财务管理制度都缺乏一定的规范性，从而导致财务管理工作较为混乱，效率也比较低下。主要表现为会计凭证的使用不规范、审核马虎；业务处理不规范；账本设置不规范，存在账本不全或乱设账本的问题。三是独立完善的内部审计制度缺失，内部审计人员与会计人员混淆，有的中小企业为了节约成本，内部审计人员从会计人员中调用，因此很容易导致在财务方面存在徇私舞弊的现象发生。
1.3 风险控制方面存在的问题
风险管理作为企业内部控制的重要组成部分，是企业实现可持续发展的重要保障。沿海欠发达地区由于地域的优势，较早就接触到了风险管控的概念，但是中小企业在风险控制方面仍然存在以下问题：一是企业风险管理意识淡薄，企业在日常运营中只在意所谓的销量与利润，这种急功近利的企业生产经营管理理念使得管理者在经营过程中很容易忽视掉其存在的潜在风险。二是风险管理水平相对落后，有的中小企业虽然也有风险管理机制，但这种风险管理机制的组织机构太过单一，难以实现全面、系统的风险管控，再加上企业相关硬件设施及企业自身管理者水平的制约，导致沿海欠发达地区中小企业的风险管理水平处于比较落后的一种状态。三是在针对企业风险管理控制中有的企业管理者在投资决策、经营管理方面太过独断专横，往往凭借自己的主观臆想去进行相关投资决策，具有很强的盲目性，为企业经营带来了很大的风险。
2 沿海欠发达地区中小企业内部控制的完善对策
2.1 建立中小企业经营者与所有者互相制衡机制
首先，在企业经营管理方面可通过雇佣职业经理人进行企业管理，以达到企业所有权与经营权分离的目的。在权利方面促使股东、管理者、董事会三方形成一种良好的权利制约关系，并且通过制定建立相应的激励机制，提升职业经理人的工作积极性。其次，对董事会职责权利进一步完善，使企业的所有权与经营权实现彻底分离，在企业重大经济事务中董事会享有相应决策权。在职责方面需要董事会代表股东对企业经营者相关行为进行监督，为了更好地保护股东的合法权益，董事会要成为相应股东财产的受托管理人。最后，由于绝大多数沿海欠发达地区中小企业的公司股东呈分散状态，其在专业知识能力方面有很大的差别，因此为了确保董事会、经理人不会存在徇私舞弊、滥用职权现象，还需要设立监事会制度，其主要职能如下：可以提出召开临时的股东大会，当董事会、经理存在损害企业利益的行为时有权对其进行纠正并有权监督其行为。若中小企业由于规模较小，没有以上所述股东、管理者和董事会的设置，主要管理者也应按照制衡的原则，相互之间对照以上三方的角色适当分工，明确各自的责任和权限，以真正发挥牵制的作用。
2.2 充分发挥沿海欠发达地区中小企业内部审计的作用
首先，要进一步对内部审计的地位加以明确，确保内部审计岗位的设置和存在。企业内部审计不仅需要对财务管理进行相应的监督，还需要在评价服务与经济资讯方面有所作为，例如相关内部审计部门在公司日常经营过程中发现一些影响内部控制的缺陷或存在一些潜在的财务风险，可以先对其进行相应分析，并及时向企业管理层通报，同时还应提出一些建设性的意见与改进措施供管理层参考，有效提升企业的经济效益。其次，对企业内部审计独立性实现进一步强化，企业内部审计的独立性是其充分发挥监督审计功能的关键，因此在具体实施过程中可以在企业中单独设立审计部门，该部门完全独立，只隶属于企业董事会管理，以保证企业财务部门的独立性与权威性，从而实现更好的财务监督审核工作，有效改善财务管理的混乱局面。最后，全面提升内部审计人员的素质，要求审计人员不仅具备专业的财务管理技能与知识，还要对运筹学、管理学、投资学等方面的知识有所掌握，以提升内部审计的工作水平与效率。此外，内部审计人员必须熟悉企业内部控制制度建立健全的情况与企业基本的经营情况，在后续的审计报告中要特别注重影响企业经济效益提升的因素，并提出相关的改进措施促使企业经济效益实现全面的提升与发展。 2.3 进一步建立完善沿海欠发达地区财务风险预警机制
在企业内部控制中，财务风险管理与评估非常重要，对企业实现可持续发展有着关键的作用，中小企业有必要建立并完善企业财务风险预警机制。首先，应建立一个完整的财务风险预警组织机构，这种机构具有一定的灵活性，可以成立一个完全独立的机构，也可以从企业审计部门、财务管理部门抽调人员来做这方面的工作，但作为企业实现财务风险预警的第一步，为了充分发挥该机构的作用，选拔的一定是专业素质较高的人才，具备过硬的财务管理知识、法律知识、内部审计知识等。其次，建立完善的财务信息收集、传递系统，作为企业实现财务风险预警的关键步骤，通过建立完善的企业财务预警信息库，从而实现对企业财务信息实时、全面的掌握与预警分析。此外，还应对企业内部管理制度加以完善，在系统性、预测性、动态性、及时性的基础上使信息库中的信息能够顺利传达，并及时对企业财务预警信息库的财务信息进行更新，使财务预警系统能有效分析企业现状，进而预知企业可能发生的财务危机。最后，建立完善的企业财务风险分析系统，作为企业财务风险预警机制最为重要的组成部分，其通过对企业财务信息系统的相关数据进行深入有效的分析，及時查处企业潜在的财务风险危机，并对产生财务风险的原因加以研究，从而得出具体的信息数据供企业管理者参考，为企业管理者做决策提供更好的信息支持。
2.4 进一步强化沿海欠发达地区中小企业文化建设
随着企业的逐渐发展壮大，企业家族式管理问题逐渐凸显，因此需要重视企业文化建设，有效改善家族式管理带来的各种问题。首先，需要对人力资源做好相应的规划，对现有的人力资源加以评估优化，对未来人才需求量进行准确预测，并做好相应人才招聘准备。沿海欠发达地区有一定地理优势，有条件吸引优秀的人才，企业在规划时应充分考虑人才质量的选择。其次，建立有效的激励机制，促进员工工作的积极性，提升员工参与文化建设的积极主动性，通过建立相应的激励机制，使得企业文化建设得以顺利进行。最后，企业需要树立良好、积极向上的企业精神，企业精神不仅是企业价值观的升华，同时也是企业发展的灵魂。要以企业精神为指导，建立各种规章制度，并确保相应制度的执行成果，让员工在潜移默化中不自觉地形成一种良好的精神氛围与集体意识。中小企业应多站在员工的角度考虑问题，及时了解员工的真实诉求，在不违背企业根本利益的前提下尽量满足员工所需，使员工与企业的关系更加亲密，在企业中更有归属感。企业精神还应符合社会主义核心价值观，且简洁生动，不拖沓，通俗易懂。
3 结 语
综上所述，通过对沿海欠发达地区中小企业在内部控制中存在问题的相应研究，借鉴现代企业管理制度的方法，依照企业内部控制相关规范，提出了一些建设性的措施，期望能为沿海欠发达地区中小企业内部控制的构建提供一些帮助。
主要参考文献
[1]王卫海. 欠发达地区中小企业内部审计探讨[J]. 当代经济， 2013（1）：106-107.
[2]程芳. 欠发达地区中小企业发展：人才与资金再配置[J]. 湖北经济学院学报：人文社会科学版，2015（5）：63-65.
[3]郭彦霞. 西部欠发达地区中小企业成长方式研究[D].北京：北京交通大学， 2015.
[关键词] 沿海欠发达地区；中小企业；内部控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 05. 016
[中图分类号] F239.45；F276.3 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）05- 0037- 02
0 引 言
改革开放后，我国经济实现了飞跃式发展的同时也推动了大批中小企业的发展建立，历史经验表明，中小企业在促进地方经济增长、维护社会稳定、吸收劳动力等方面均发挥着重大作用。沿海欠发达地区的中小企业发展作为地方经济的重要组成部分地位更加显著，但因其本身的局限性使得内部控制方面仍存在很多问题。茂名市作为沿海欠发达地区的典型代表，所辖的中小企业数量近3万家，但据不完全统计，绝大多数中小企业的生命周期并不长，80%的小企业生命周期不超过5年，究其原因主要是缺乏有效的内部控制。本文通过对茂名地区中小企业内部控制进行研究分析，进而提出沿海欠发达地区中小企业内部控制中普遍存在的问题及相应的完善对策。
1 沿海欠发达地区中小企业内部控制存在的问题
1.1 内部控制环境存在的问题
当下沿海欠发达地区中小企业内部控制环境主要存在以下问题：企业的发展建立多是通过地缘、血缘为连接点，这种家族式的治理模式虽然在企业发展初期可以起到一定的作用，但随着企业规模逐渐扩大，管理层次逐渐丰富，这种家族式的治理模式弊端逐渐暴露出来，一是在人才聘用方面过于松散，约束员工行为的制度不够正式规范，工作关系也多以亲属关系来维持，因此使得非家族员工缺乏归属感与认同感，导致人员流动较大。二是企业管理者较为重视企业硬件设施建设及生产效益提升，认为只要企业能运转就万事大吉，忽略了企业文化环境建设，缺乏对员工素质提升与培训的重视。企业在决策时往往是“一言堂”，复杂的亲缘关系将优秀的管理人才排除在外，使得人力资源难以实现长效发展。三是企业所有权与经营权没有做到有效分离，企业组织结构不合理，由此导致降低企业经营管理效率的同时，企业内部控制环境建设一片混乱。
1.2 会计系统存在的问题
当下沿海欠發达地区中小企业的会计系统主要存在以下问题：一是缺乏健全的财务体系，大多数沿海欠发达地区中小企业在财务体系方面多是由一到两名会计人员加会计主管构成，其中会计负责报表编制及日常业务核算工作，出纳负责相关资金收支业务的处理，而会计主管则负责对出纳、会计的相关工作进行监督，并处理出纳和会计难以胜任的相关工作，这种人员结构与现代企业制度要求相差甚远，难以满足现代市场经济体制的需求。二是缺乏较为完善的财务管理制度。很多沿海欠发达地区中小企业的财务管理制度都缺乏一定的规范性，从而导致财务管理工作较为混乱，效率也比较低下。主要表现为会计凭证的使用不规范、审核马虎；业务处理不规范；账本设置不规范，存在账本不全或乱设账本的问题。三是独立完善的内部审计制度缺失，内部审计人员与会计人员混淆，有的中小企业为了节约成本，内部审计人员从会计人员中调用，因此很容易导致在财务方面存在徇私舞弊的现象发生。
1.3 风险控制方面存在的问题
风险管理作为企业内部控制的重要组成部分，是企业实现可持续发展的重要保障。沿海欠发达地区由于地域的优势，较早就接触到了风险管控的概念，但是中小企业在风险控制方面仍然存在以下问题：一是企业风险管理意识淡薄，企业在日常运营中只在意所谓的销量与利润，这种急功近利的企业生产经营管理理念使得管理者在经营过程中很容易忽视掉其存在的潜在风险。二是风险管理水平相对落后，有的中小企业虽然也有风险管理机制，但这种风险管理机制的组织机构太过单一，难以实现全面、系统的风险管控，再加上企业相关硬件设施及企业自身管理者水平的制约，导致沿海欠发达地区中小企业的风险管理水平处于比较落后的一种状态。三是在针对企业风险管理控制中有的企业管理者在投资决策、经营管理方面太过独断专横，往往凭借自己的主观臆想去进行相关投资决策，具有很强的盲目性，为企业经营带来了很大的风险。
2 沿海欠发达地区中小企业内部控制的完善对策
2.1 建立中小企业经营者与所有者互相制衡机制
首先，在企业经营管理方面可通过雇佣职业经理人进行企业管理，以达到企业所有权与经营权分离的目的。在权利方面促使股东、管理者、董事会三方形成一种良好的权利制约关系，并且通过制定建立相应的激励机制，提升职业经理人的工作积极性。其次，对董事会职责权利进一步完善，使企业的所有权与经营权实现彻底分离，在企业重大经济事务中董事会享有相应决策权。在职责方面需要董事会代表股东对企业经营者相关行为进行监督，为了更好地保护股东的合法权益，董事会要成为相应股东财产的受托管理人。最后，由于绝大多数沿海欠发达地区中小企业的公司股东呈分散状态，其在专业知识能力方面有很大的差别，因此为了确保董事会、经理人不会存在徇私舞弊、滥用职权现象，还需要设立监事会制度，其主要职能如下：可以提出召开临时的股东大会，当董事会、经理存在损害企业利益的行为时有权对其进行纠正并有权监督其行为。若中小企业由于规模较小，没有以上所述股东、管理者和董事会的设置，主要管理者也应按照制衡的原则，相互之间对照以上三方的角色适当分工，明确各自的责任和权限，以真正发挥牵制的作用。
2.2 充分发挥沿海欠发达地区中小企业内部审计的作用
首先，要进一步对内部审计的地位加以明确，确保内部审计岗位的设置和存在。企业内部审计不仅需要对财务管理进行相应的监督，还需要在评价服务与经济资讯方面有所作为，例如相关内部审计部门在公司日常经营过程中发现一些影响内部控制的缺陷或存在一些潜在的财务风险，可以先对其进行相应分析，并及时向企业管理层通报，同时还应提出一些建设性的意见与改进措施供管理层参考，有效提升企业的经济效益。其次，对企业内部审计独立性实现进一步强化，企业内部审计的独立性是其充分发挥监督审计功能的关键，因此在具体实施过程中可以在企业中单独设立审计部门，该部门完全独立，只隶属于企业董事会管理，以保证企业财务部门的独立性与权威性，从而实现更好的财务监督审核工作，有效改善财务管理的混乱局面。最后，全面提升内部审计人员的素质，要求审计人员不仅具备专业的财务管理技能与知识，还要对运筹学、管理学、投资学等方面的知识有所掌握，以提升内部审计的工作水平与效率。此外，内部审计人员必须熟悉企业内部控制制度建立健全的情况与企业基本的经营情况，在后续的审计报告中要特别注重影响企业经济效益提升的因素，并提出相关的改进措施促使企业经济效益实现全面的提升与发展。 2.3 进一步建立完善沿海欠发达地区财务风险预警机制
在企业内部控制中，财务风险管理与评估非常重要，对企业实现可持续发展有着关键的作用，中小企业有必要建立并完善企业财务风险预警机制。首先，应建立一个完整的财务风险预警组织机构，这种机构具有一定的灵活性，可以成立一个完全独立的机构，也可以从企业审计部门、财务管理部门抽调人员来做这方面的工作，但作为企业实现财务风险预警的第一步，为了充分发挥该机构的作用，选拔的一定是专业素质较高的人才，具备过硬的财务管理知识、法律知识、内部审计知识等。其次，建立完善的财务信息收集、传递系统，作为企业实现财务风险预警的关键步骤，通过建立完善的企业财务预警信息库，从而实现对企业财务信息实时、全面的掌握与预警分析。此外，还应对企业内部管理制度加以完善，在系统性、预测性、动态性、及时性的基础上使信息库中的信息能够顺利传达，并及时对企业财务预警信息库的财务信息进行更新，使财务预警系统能有效分析企业现状，进而预知企业可能发生的财务危机。最后，建立完善的企业财务风险分析系统，作为企业财务风险预警机制最为重要的组成部分，其通过对企业财务信息系统的相关数据进行深入有效的分析，及時查处企业潜在的财务风险危机，并对产生财务风险的原因加以研究，从而得出具体的信息数据供企业管理者参考，为企业管理者做决策提供更好的信息支持。
2.4 进一步强化沿海欠发达地区中小企业文化建设
随着企业的逐渐发展壮大，企业家族式管理问题逐渐凸显，因此需要重视企业文化建设，有效改善家族式管理带来的各种问题。首先，需要对人力资源做好相应的规划，对现有的人力资源加以评估优化，对未来人才需求量进行准确预测，并做好相应人才招聘准备。沿海欠发达地区有一定地理优势，有条件吸引优秀的人才，企业在规划时应充分考虑人才质量的选择。其次，建立有效的激励机制，促进员工工作的积极性，提升员工参与文化建设的积极主动性，通过建立相应的激励机制，使得企业文化建设得以顺利进行。最后，企业需要树立良好、积极向上的企业精神，企业精神不仅是企业价值观的升华，同时也是企业发展的灵魂。要以企业精神为指导，建立各种规章制度，并确保相应制度的执行成果，让员工在潜移默化中不自觉地形成一种良好的精神氛围与集体意识。中小企业应多站在员工的角度考虑问题，及时了解员工的真实诉求，在不违背企业根本利益的前提下尽量满足员工所需，使员工与企业的关系更加亲密，在企业中更有归属感。企业精神还应符合社会主义核心价值观，且简洁生动，不拖沓，通俗易懂。
3 结 语
综上所述，通过对沿海欠发达地区中小企业在内部控制中存在问题的相应研究，借鉴现代企业管理制度的方法，依照企业内部控制相关规范，提出了一些建设性的措施，期望能为沿海欠发达地区中小企业内部控制的构建提供一些帮助。
主要参考文献
[1]王卫海. 欠发达地区中小企业内部审计探讨[J]. 当代经济， 2013（1）：106-107.
[2]程芳. 欠发达地区中小企业发展：人才与资金再配置[J]. 湖北经济学院学报：人文社会科学版，2015（5）：63-65.
[3]郭彦霞. 西部欠发达地区中小企业成长方式研究[D].北京：北京交通大学， 2015.