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税收是现代国家履行职能最主要的资金来源,在决定和加强国家与公民的关系上发挥关键作用。本文综述了国内外学者对税收与国家治理紧密关系的研究,结合我国税收体制方面的弊端,从契约理论的视角深入探讨了国家与纳税人的关系构建,并且在提高现代国家治理能力的框架下分析了税收制度改革的价值取向。我们认为在提高现代国家治理能力的框架下,应将法治、民主、公平的价值取向贯穿到财税体制改革的整个进程。