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【摘 要】本文以农村商业银行业务管理角度对会计操作风险防控进行深入研究，通过账户结算及柜台现金业务为切入点进行会计操作风险管理分析，针对农村商业银行会计操作风险管理存在的问题进行总结并提出有针对性的防范对策，进一步对农村商业银行业务开展过程中的风险进行科学的防控。
【关键词】银行会计；农村商业银行；内部风险；防范对策
一、农村商业银行的现状
自2011年以来，我国农村商业银行的发展迅猛，每年全国各地新增的农村商业银行达到120多家，到今天，农村商业银行的总数已超过300家，并还有上涨的趋势。农村商业银行数量的快速增长为银行业务的开展起到了积极的作用，不仅是IPO活动迎来突破，也促进了信用社的区域性改制，在国家银监会的领导和鼓励下，全国范围内的农村商业银行的业务水平和人员素养也很大的进步。自2014年起，信用社要与农村商业银行进行合并，使得农村商业银行有了更好地发展环境和基础，如此，农村商业银行的涉农业务在该领域上是处于领先地位的，随着网店的全面投放，更增加了农村商业银行在商业银行中的比重，综合排名也跻身到了前列，由此可知，我国农商银行已经在整体发展上步入正轨，并越来越受到人们的认可。
二、农商银行会计操作风险形式及原因
虽然我国农商银行的发展已步入正轨，也有比较好的发展态势，但是历史遗留问题导致的农商银行内部规章制度的老旧、不完善还是会使其产生一些风险问题。农商银行是农村信用社转型改革中出现的农村金融机构，虽然在这一过程中农商银行进行股份的吸收，创制合作制度，制定并完善农村金融结构合作有机体系，但是在实际的发展过程中，农商银行依旧受限于农村信用社原有的内部规则，这是改革中需要迫切处理烦人问题，这样的情况是不符合社会主义现代化的经济发展要求的，这是一种规则滞后、内部管理缺陷化的表现，这样的现实情況就会使农商银行的整体发展陷入不良的局面，对其整体的规划，风险的规避都是会有一定影响的。
1.我国农商银行会计操作风险表现
通过以往的经验可以知道，会计内部风险表现形式有着复杂且多元化的特点，我们没办法面面俱到的进行阐述，因此，笔者对其中的三种主要的形式进行详尽的概述。
（1）柜面业务中的风险
柜面业务是所有银行业务员在进行柜面操作时都可能出现的风险，主要包含以下几个类型：首先是经营与业务上的风险。银行柜员在柜面上进行业务操作时，极有可能因为其工作不积极或个人身体等因素引起的业务上的操作失误。其次是操作风险。银行系统出现某些故障或漏洞，也会造成柜面业务中的风险，事实上农商行的软件应用与会计系统的发展方面上确实有很多需要改进的地方，因而确实比较容易出现风险。最后是外部因素带来的经营方面的风险。例如业务中出现欺诈行为，这种情况就会直接造成柜面业务员在操作中的失误，进而形成了操作中的风险，根据外部因素的不同产生的损失也是不一样的。以上的这些风险类型都需要引起重视，要想有效规避风险，就要完善柜台业务流程和规范，进行管理体系动态性的制定，这样才能有效的对风险进行防控。
（2）会计核算业务中的风险
会计核算是依靠会计人员的专业性技能进行的一项业务操作，会计核算的质量高低完全取决于会计人员的技术水平和个人素养。但是在现实的农商银行的业务开展过程中，会计核算业务中的风险时有发生，根据调查后发现，引起这一风险的主要因素就是会计人员在工作中不负责任，自主意识过强，没有集体意识，而且在进行会计软件的应用中不是十分专业，会计人员的职业素养不够高，有时其整理的会计报表的数据根本没有参考价值，披露出的信息失真。要想解决这一问题就要在会计人员的任用上进行调整，制定会计岗位的用人标准，对会计人员进行定期考核，工作失误率与工资产生连带反应，增强其责任意识，注重集体责任感的培养。
（3）会计结算业务中的风险
会计结算业务是农商银行中的主要业务范围，是关系到债权人与债务人的财务处理。这个时候主要是在产生结算的账户中产生风险。具体包含以下三种情况：
一是汇票签发中的风险。这一风险的产生多是因为会计在进行汇票签发时，没有严格遵照银行的相关规定进行业务的操作，致使汇票中的绝对事项记录不明确，进而造成空头汇票的签发。
二是汇票代理发放款项的风险。这一业务是因为代理付款行的会计没有负责任的对其收到的银行票据的各个方面进行鉴别，在银行票据上记载的相关事项审核上处理的不细致，没有做到基本的审核完整工作就进行付款。
三是银行承兑汇票过程中的承兑贴现业务风险。在银行的承兑业务中，有些债权人在保证金的缴纳上出现问题，少缴纳或不缴纳的情况时有发生，结果汇票到期时，因资金不足以支付款项的承兑风险就会相应的产生，这项风险的产生也涉及了会计人员对汇票真伪的鉴别出现失误和疏忽，直接造成了承兑贴现的风险发生。进而对农商银行的整个效益产生了影响。
2.农商银行会计操作风险的原因
上文提到的农商银行风险是我国农商银行发展路上的绊脚石，要想在农村金融领域取得长足的发展，必须尽快予以解决，要想解决问题必须找到原因。究其根本，上述风险产生的主要原因有以下几个方面：一是因农商银行的发展背景决定的，农商银行是自农村信用社改革中产生的，那么农村信用社的一些落后的体制与管理上的不足就表现到了农商银行的管理中来。如管理上的制度缺乏、银行工作人员做事散漫，缺乏积极性、无法做到投资理财项目的有效管理等。二是银行内部业务流程不明确，在各级工作对接流程上出现问题，纵向和横向的人员管理上存在缺陷，管理者管理力度不够，会计人员及业务人员的工作水平较差，工作中违规操作的情况较多，导致了农商银行整体经营上产生漏洞。
三、农商银行会计操作风险防控方法
1.有效制定和完善农商银行会计操作风险管理和监督制度 目前，我国农村商业银行会计操作风险管理和监督制度都不完善，相较于其他银行来说比较落后，对国家制定的相关法律法规的学习和执行都有很大的欠缺。要想解决这一问题，就应该在以后的农商银行的管理工作中做到严格、严谨。制定一套适合农商银行的管理制度，学习先进的会计管理制度，要求会计人员及其他业务人员都要严格遵守银行章程，制定奖惩制度，专门成立监督部门，轮岗式的进行互相监督，确保制度实行的公正化，提高会计人员的工作效率，降低银行内部风险率。
2.银行内部控制要合理
农商银行应该积极学习商业银行的先进的、有效的、科学的内部控制机制。健全农商银行的内部控制制度，要对银行内部人员采取责任明确，工作人员之间相互监督和制约，快速达到内控的整体要求，在具体实施时要做到以下三方面：首先，落實各类款项的收费标准及制度，确保会计人员做到“互控”；其次，建立并完善岗位约束制度的具体内容，防止岗位违法违规的操作出现；最后，定期对银行的相关凭证进行核查，事后监督机制也要逐步完善。制定会计人员的责任划分制度，针对会计人员的工作成立评审小组，不定期的对会计人员的工作进行检查，在每阶段的结账期间进行定期查验，检查的结果直接进入年终考评。
3.建立会计操作事后追责制度
以前的遗留问题是，会计人员的工作结束后就不会再进行追究，这样的制度无疑是降低了会计工作人员的责任意识。想要解决农商银行的现状，就要制定事后追责制度，对会计人员的所有工作中的账务进行审计，审查会计人员的工作流程是否出现违规，相关的文件与数据是否是按照银行要求进行统一的整理。监督是为了更好的激发会计人员的工作积极性和责任意识。对工作中出现业务怠慢，工作不积极造成工作失误的银行人员要进行指正，对于造成重大失误的人员及相关人员要进行惩罚，对表现优异的人员也要进行奖励。
四、总结
在当前市场经济飞速发展的背景下，金融体制发生了很大的变化，改革是每一个金融领域的企业都不可忽视的方面。在这样的形势下，要求农村商业银行会计操作风险管理必须要完善，尤其是农商银行业务范围中的柜面风险要给予足够的重视。在以后的发展中，农商银行要强化监管，完善制度，加强法律法规的应用，确保科学、有序、安全的发展。
参考文献：
[1]刘艳平，高雅.商业银行会计操作风险管理制度研究[J].金融理论与教学.2015（05）.
[2]张虹.探讨商业银行会计操作风险管理[J].财经界（学术版）.2013（18）.
【关键词】银行会计；农村商业银行；内部风险；防范对策
一、农村商业银行的现状
自2011年以来，我国农村商业银行的发展迅猛，每年全国各地新增的农村商业银行达到120多家，到今天，农村商业银行的总数已超过300家，并还有上涨的趋势。农村商业银行数量的快速增长为银行业务的开展起到了积极的作用，不仅是IPO活动迎来突破，也促进了信用社的区域性改制，在国家银监会的领导和鼓励下，全国范围内的农村商业银行的业务水平和人员素养也很大的进步。自2014年起，信用社要与农村商业银行进行合并，使得农村商业银行有了更好地发展环境和基础，如此，农村商业银行的涉农业务在该领域上是处于领先地位的，随着网店的全面投放，更增加了农村商业银行在商业银行中的比重，综合排名也跻身到了前列，由此可知，我国农商银行已经在整体发展上步入正轨，并越来越受到人们的认可。
二、农商银行会计操作风险形式及原因
虽然我国农商银行的发展已步入正轨，也有比较好的发展态势，但是历史遗留问题导致的农商银行内部规章制度的老旧、不完善还是会使其产生一些风险问题。农商银行是农村信用社转型改革中出现的农村金融机构，虽然在这一过程中农商银行进行股份的吸收，创制合作制度，制定并完善农村金融结构合作有机体系，但是在实际的发展过程中，农商银行依旧受限于农村信用社原有的内部规则，这是改革中需要迫切处理烦人问题，这样的情况是不符合社会主义现代化的经济发展要求的，这是一种规则滞后、内部管理缺陷化的表现，这样的现实情況就会使农商银行的整体发展陷入不良的局面，对其整体的规划，风险的规避都是会有一定影响的。
1.我国农商银行会计操作风险表现
通过以往的经验可以知道，会计内部风险表现形式有着复杂且多元化的特点，我们没办法面面俱到的进行阐述，因此，笔者对其中的三种主要的形式进行详尽的概述。
（1）柜面业务中的风险
柜面业务是所有银行业务员在进行柜面操作时都可能出现的风险，主要包含以下几个类型：首先是经营与业务上的风险。银行柜员在柜面上进行业务操作时，极有可能因为其工作不积极或个人身体等因素引起的业务上的操作失误。其次是操作风险。银行系统出现某些故障或漏洞，也会造成柜面业务中的风险，事实上农商行的软件应用与会计系统的发展方面上确实有很多需要改进的地方，因而确实比较容易出现风险。最后是外部因素带来的经营方面的风险。例如业务中出现欺诈行为，这种情况就会直接造成柜面业务员在操作中的失误，进而形成了操作中的风险，根据外部因素的不同产生的损失也是不一样的。以上的这些风险类型都需要引起重视，要想有效规避风险，就要完善柜台业务流程和规范，进行管理体系动态性的制定，这样才能有效的对风险进行防控。
（2）会计核算业务中的风险
会计核算是依靠会计人员的专业性技能进行的一项业务操作，会计核算的质量高低完全取决于会计人员的技术水平和个人素养。但是在现实的农商银行的业务开展过程中，会计核算业务中的风险时有发生，根据调查后发现，引起这一风险的主要因素就是会计人员在工作中不负责任，自主意识过强，没有集体意识，而且在进行会计软件的应用中不是十分专业，会计人员的职业素养不够高，有时其整理的会计报表的数据根本没有参考价值，披露出的信息失真。要想解决这一问题就要在会计人员的任用上进行调整，制定会计岗位的用人标准，对会计人员进行定期考核，工作失误率与工资产生连带反应，增强其责任意识，注重集体责任感的培养。
（3）会计结算业务中的风险
会计结算业务是农商银行中的主要业务范围，是关系到债权人与债务人的财务处理。这个时候主要是在产生结算的账户中产生风险。具体包含以下三种情况：
一是汇票签发中的风险。这一风险的产生多是因为会计在进行汇票签发时，没有严格遵照银行的相关规定进行业务的操作，致使汇票中的绝对事项记录不明确，进而造成空头汇票的签发。
二是汇票代理发放款项的风险。这一业务是因为代理付款行的会计没有负责任的对其收到的银行票据的各个方面进行鉴别，在银行票据上记载的相关事项审核上处理的不细致，没有做到基本的审核完整工作就进行付款。
三是银行承兑汇票过程中的承兑贴现业务风险。在银行的承兑业务中，有些债权人在保证金的缴纳上出现问题，少缴纳或不缴纳的情况时有发生，结果汇票到期时，因资金不足以支付款项的承兑风险就会相应的产生，这项风险的产生也涉及了会计人员对汇票真伪的鉴别出现失误和疏忽，直接造成了承兑贴现的风险发生。进而对农商银行的整个效益产生了影响。
2.农商银行会计操作风险的原因
上文提到的农商银行风险是我国农商银行发展路上的绊脚石，要想在农村金融领域取得长足的发展，必须尽快予以解决，要想解决问题必须找到原因。究其根本，上述风险产生的主要原因有以下几个方面：一是因农商银行的发展背景决定的，农商银行是自农村信用社改革中产生的，那么农村信用社的一些落后的体制与管理上的不足就表现到了农商银行的管理中来。如管理上的制度缺乏、银行工作人员做事散漫，缺乏积极性、无法做到投资理财项目的有效管理等。二是银行内部业务流程不明确，在各级工作对接流程上出现问题，纵向和横向的人员管理上存在缺陷，管理者管理力度不够，会计人员及业务人员的工作水平较差，工作中违规操作的情况较多，导致了农商银行整体经营上产生漏洞。
三、农商银行会计操作风险防控方法
1.有效制定和完善农商银行会计操作风险管理和监督制度 目前，我国农村商业银行会计操作风险管理和监督制度都不完善，相较于其他银行来说比较落后，对国家制定的相关法律法规的学习和执行都有很大的欠缺。要想解决这一问题，就应该在以后的农商银行的管理工作中做到严格、严谨。制定一套适合农商银行的管理制度，学习先进的会计管理制度，要求会计人员及其他业务人员都要严格遵守银行章程，制定奖惩制度，专门成立监督部门，轮岗式的进行互相监督，确保制度实行的公正化，提高会计人员的工作效率，降低银行内部风险率。
2.银行内部控制要合理
农商银行应该积极学习商业银行的先进的、有效的、科学的内部控制机制。健全农商银行的内部控制制度，要对银行内部人员采取责任明确，工作人员之间相互监督和制约，快速达到内控的整体要求，在具体实施时要做到以下三方面：首先，落實各类款项的收费标准及制度，确保会计人员做到“互控”；其次，建立并完善岗位约束制度的具体内容，防止岗位违法违规的操作出现；最后，定期对银行的相关凭证进行核查，事后监督机制也要逐步完善。制定会计人员的责任划分制度，针对会计人员的工作成立评审小组，不定期的对会计人员的工作进行检查，在每阶段的结账期间进行定期查验，检查的结果直接进入年终考评。
3.建立会计操作事后追责制度
以前的遗留问题是，会计人员的工作结束后就不会再进行追究，这样的制度无疑是降低了会计工作人员的责任意识。想要解决农商银行的现状，就要制定事后追责制度，对会计人员的所有工作中的账务进行审计，审查会计人员的工作流程是否出现违规，相关的文件与数据是否是按照银行要求进行统一的整理。监督是为了更好的激发会计人员的工作积极性和责任意识。对工作中出现业务怠慢，工作不积极造成工作失误的银行人员要进行指正，对于造成重大失误的人员及相关人员要进行惩罚，对表现优异的人员也要进行奖励。
四、总结
在当前市场经济飞速发展的背景下，金融体制发生了很大的变化，改革是每一个金融领域的企业都不可忽视的方面。在这样的形势下，要求农村商业银行会计操作风险管理必须要完善，尤其是农商银行业务范围中的柜面风险要给予足够的重视。在以后的发展中，农商银行要强化监管，完善制度，加强法律法规的应用，确保科学、有序、安全的发展。
参考文献：
[1]刘艳平，高雅.商业银行会计操作风险管理制度研究[J].金融理论与教学.2015（05）.
[2]张虹.探讨商业银行会计操作风险管理[J].财经界（学术版）.2013（18）.