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摘要:随着我国经济的快速发展,国家针对税务政策方面进行了大规模的改革。此类改革对于企业的发展造成了一定的影响,因此也引起了较多人群的关注。文章针对“营改增”对地勘单位税务筹划的影响,进行简要的分析研究。
关键词:“营改增”;地勘单位;税务筹划;分析
随着政府部门对税务政策改革的持续推进,“营改增”税务政策开始在全国范围内进行推广和普及。笔者针对“营改增”对地勘单位税务筹划的影响,进行剖析研究以盼能为地勘单位税务筹划工作的展开提供参考。
一、地勘单位业务特点
地勘单位根据相关规定其业务范围,主要包括针对勘测对象:预查、普查、详查和勘查四个阶段。其主要业务对象为各类矿产单位、建筑单位和政府部门。当前地勘单位在发展的过程中,根据实际情况的变化部分业务的实施存在分包等行为。
由于地勘单位在发展的过程中,针对部分的业务操作存在分包代办的现状。分包企业在承接地勘单位业务的同时,需给地勘单位提供费用发票。但当前部分分包企业不具备一般纳税人的资格,甚至存在工程队类似的组织,因此也无法提供专用发票,只能开具普票。此类情况最终导致地勘单位税负增加,长期累计对地勘单位造成较大的经济损失。
针对当前“营改增”导致地勘单位税负增加的现象,几类常见的例子如:1.分包企业无法提供增值税专用发票,地勘单位无法进行税务的抵扣;2.地勘单位进项较少,或因为进项无法取得增值税专用发票,因此增加税负。
二、“营改增”
营业税改增值税简称为“营改增”。
当前随着我国经济的不断发展,政府为了保证经济的增长。针对企业税收问题进行了相对应的改革,由之前征收的营业税改为征收增值税。增值税区别与之前的营业税,只针对产品或者服务的增值部分进行征税。一方面减少了重复纳税的现象,另一方面也增加了企业的利润。
我国营业税改增值税,于2012年开始在上海交通运输业和部分现代服务业进行试点,试点期间获得了良好的实践经验。试点成功之后税务部门对于“营改增”政策改革,进行了小范围的推广。经过长期的试验和发展之后,我国于2016年5月1日开始在全国范围内推广“营改增”,并将多数行业纳入“营改增”的范围内。
三、税务筹划
税务筹划是企业针对缴纳税款项目,进行的合法操作行为。当前我国针对税务筹划,主要的规定为在税法规定的范围内,通过合法的手段进行经营、理财、投资等行为,对税收进行合理的筹划,并且达到合理避税的目的。最终达到为企业减少支出,增加企业利润的目的。当前针对此类业务以公司形式运作的企业为各类的税务代理机构,税法针对此类机构的运作模式以及运作行为,并无确切的规定和限制。
四、“营改增”对地勘单位税务筹划的影响
随着营业税改增值税政策的持续深入,短时间内对于地勘单位的税务筹划造成了一定的困扰,一定程度上造成税务部门与企业之间的矛盾。当前针对此类问题,笔者经过分析案例总结出了几点主要的问题,例如:短时间内使得地勘单位税务筹划较为混乱、短时间内无法取得增值税专用发票、存在重复税收的问题、长期发展可以减少企业税负增加企业利益。针对此类现象,笔者进行简要的分析研究。
(一)短时间内使得地勘单位税务筹划较为混乱
当前营业税改增值税整体的发展较为稳定,但局部地区还存在一些问题。由于营业税改增值税,由试点地区向全国范围内进行推广。在推广的过程中,由政府部门进行主导和安排。由于现实情况影响,税务部门在进行引导的过程中,营业税与增值税的过渡存在一定的时间过程。因此造成了短时间内,地勘单位针对税务筹划方面的工作难以展开,并且造成了较多的误解和混乱。
(二)短时间内无法取得增值税专用发票
营业税改增值税在其推广的过程中,由于涉及的企业较多,税务部门承担的压力较大。当前在其发展的过程中,存在较为突出的问题为:短时间内无法取得增值税专用发票。企业在正常经营的过程中,发票的开具是正常纳税的过程。但由于前期营业税发票作废,后期增值税发票短时间内税务部门无法提供。因此造成企业在经营过程中出现了较多的问题,其中针对地勘单位的二级单位(分包单位)影响较大。此类单位一般情况因为自身资质等原因,不具备一般纳税人的资格,因此在获取专用发票的过程中存在一定的困难。此类现状导致地勘单位无法进行税务抵扣,最终造成的较大税负情况。
(三)存在重复税收的问题
我国当前营业税发票以及增值税发票的开具,都属于联网开票。联网开票之后税务系统网络针对企业所开具的发票,进行依次的记录。当前在营业税改增值税的过程中,由于营业税和增值税的过渡,需要一定的时间。在此过程中针对地勘单位部分企业的处理,造成重复收税的现象。此类现象的出现主要造成的原因为,在营业税改增值税期间,两项税收在特殊时间段内同时存在。因此造成税务部门针对企业单次产品的征税,进行了重复的征收。最终对于企业的税务问题,造成了一定的矛盾,对企业本身产生了一定的税负。
(四)长期发展可以减少地勘单位税负增加企业利益
当前我国针对营业税改增值税的过程中,从企业的角度进行分析。前期营业税的征收方式为,小微企业一定程度上可以免交税款,对于小微企业分析营业税改增值税影响较小。针对地勘单位等大型企业则影响意义较大,大型企业在发展的过程中,前期营业税每发生一笔则需缴纳相关的税收。后期营业税改增值税,对于所销售产品或提供的服务只对增值部分进行税务征收。针对大型企业分析,可以直观的得出结果。营业税改增值税对于地勘单位,长期发展有利于降低企业税负,提高企业利益的效果。
五、针对此类问题的改善措施
当前针对营业税改增值税发展的过程中,针对地勘单位税务筹划的影响,整体的发展较为良好。但细节方面还存在一定的问题,针对此类问题笔者经过分析案例之后。提出了以下的改善方式,例如:地勘单位财务系统重视“营改增”、针对企业收入进行预估提前做好税务筹划、做好税务抵扣方面的工作、加强与税务部门的沟通。笔者针对此类的改善方式,进行简要的介绍和分析。 (一)地勘单位财务系统重视“营改增”
当前我国针对税务系统的营业税改增值税的政策实施,从政府的角度出发具有一定的强制性,从企业的角度出发具有一定的义务性。地勘单位作为我国经济发展中的重要组成模块,为了更好的配合税务征收政策的改革。地勘单位应重视营业税改增值税,其财务系统人员应着重研究营业税改增值税后,企业应缴纳的税务比例,以及企业后续发展中针对税务筹划应作出的改变。在保证合法的情况下,促进企业合理避税的目的。
(二)针对企业收入进行预估提前做好税务筹划
地勘单位属于传统行业的一类,一般情况下其发展较为稳定。针对其产品的输出和所造成的利益,整体上都为固定的量。在税务政策改变的过程中,地勘单位属于定量。地勘企业根据定量作出对税务变量的变化,因此当前在营业税改增值税期间,地勘单位应针对税务政策的改变,提前进行税务筹划的发展。以此保证企业的合法利益,并达到良好的税务筹划。使得企业在遵守税务政策改革的前提下,为企业争取更大的利益。
(三)做好税务抵扣方面的工作
营业税改增值税其中涉及到较多的抵税项目,地勘单位由于涉及较多的进出口贸易。在此期间地勘单位需缴纳一定的贸易税,此类税款在增值税征收期间可以进行部分的抵扣。当前在营业税改增值税过渡期间,地勘单位应做好各类抵扣税凭证的保存。在进行增值税缴纳期间,进行凭证的提交和抵扣。以此进行合理的抵税行为,既符合了税务政策改革的规定,也提高了企业的合法利益一举两得。
(四)加强与税务部门的沟通
当前在营业税改增值税期间,由于现实情况造成,税务部门无法一一针对企业进行相关问题的解答。因此在税务部门和地勘单位之间,造成了一定的误解和矛盾,也影响了企业的正常发展和经营。当前针对此类情况,地勘单位财务人员应加强与税务部门之间的沟通。针对自身的问题,及时通过税务部门进行了解。以此减少双方的误解,并且针对相关的问题作出及时的调整和改善。以此保障企业自身利益的同时,加强对于税务部门工作的配合,缓解地勘单位与税务部门之间在工作协调上的关系。
六、结语
当前关于营业税改增值税对于地勘单位税务筹划的影响,主要存在的几类问题有:短时间内使得地勘单位税务筹划较为混乱、短时间内无法取得增值税专用发票、存在重复税收的问题、长期发展可以减少企业税负增加企业利益。针对此类问题,笔者经过分析案例之后,提出了以下的改善方式和思路,例如:地勘单位财务系统重视“营改增”、针对企业收入进行预估提前做好税务筹划、做好税务抵扣方面的工作、加强与税务部门的沟通。以此完成地勘单位在“营改增”期间的税务筹划工作,并达到配合税务政策改革工作的开展。
参考文献:
[1]崔航.“营改增”对融资租赁企业的影响及税务筹划研究——以试点地区融资租赁公司为例[D].对外经济贸易大学,2014.
[2]薛玉玲,朱宣蓉.“营改增”对企业会计核算的影响分析[J].商业经济,2013(12).
[3]罗姣.“营改增”对交通运输业的影响及对策研究[D].湘潭大学,2014.
(作者单位:广东省地质局第四地质大队)
关键词:“营改增”;地勘单位;税务筹划;分析
随着政府部门对税务政策改革的持续推进,“营改增”税务政策开始在全国范围内进行推广和普及。笔者针对“营改增”对地勘单位税务筹划的影响,进行剖析研究以盼能为地勘单位税务筹划工作的展开提供参考。
一、地勘单位业务特点
地勘单位根据相关规定其业务范围,主要包括针对勘测对象:预查、普查、详查和勘查四个阶段。其主要业务对象为各类矿产单位、建筑单位和政府部门。当前地勘单位在发展的过程中,根据实际情况的变化部分业务的实施存在分包等行为。
由于地勘单位在发展的过程中,针对部分的业务操作存在分包代办的现状。分包企业在承接地勘单位业务的同时,需给地勘单位提供费用发票。但当前部分分包企业不具备一般纳税人的资格,甚至存在工程队类似的组织,因此也无法提供专用发票,只能开具普票。此类情况最终导致地勘单位税负增加,长期累计对地勘单位造成较大的经济损失。
针对当前“营改增”导致地勘单位税负增加的现象,几类常见的例子如:1.分包企业无法提供增值税专用发票,地勘单位无法进行税务的抵扣;2.地勘单位进项较少,或因为进项无法取得增值税专用发票,因此增加税负。
二、“营改增”
营业税改增值税简称为“营改增”。
当前随着我国经济的不断发展,政府为了保证经济的增长。针对企业税收问题进行了相对应的改革,由之前征收的营业税改为征收增值税。增值税区别与之前的营业税,只针对产品或者服务的增值部分进行征税。一方面减少了重复纳税的现象,另一方面也增加了企业的利润。
我国营业税改增值税,于2012年开始在上海交通运输业和部分现代服务业进行试点,试点期间获得了良好的实践经验。试点成功之后税务部门对于“营改增”政策改革,进行了小范围的推广。经过长期的试验和发展之后,我国于2016年5月1日开始在全国范围内推广“营改增”,并将多数行业纳入“营改增”的范围内。
三、税务筹划
税务筹划是企业针对缴纳税款项目,进行的合法操作行为。当前我国针对税务筹划,主要的规定为在税法规定的范围内,通过合法的手段进行经营、理财、投资等行为,对税收进行合理的筹划,并且达到合理避税的目的。最终达到为企业减少支出,增加企业利润的目的。当前针对此类业务以公司形式运作的企业为各类的税务代理机构,税法针对此类机构的运作模式以及运作行为,并无确切的规定和限制。
四、“营改增”对地勘单位税务筹划的影响
随着营业税改增值税政策的持续深入,短时间内对于地勘单位的税务筹划造成了一定的困扰,一定程度上造成税务部门与企业之间的矛盾。当前针对此类问题,笔者经过分析案例总结出了几点主要的问题,例如:短时间内使得地勘单位税务筹划较为混乱、短时间内无法取得增值税专用发票、存在重复税收的问题、长期发展可以减少企业税负增加企业利益。针对此类现象,笔者进行简要的分析研究。
(一)短时间内使得地勘单位税务筹划较为混乱
当前营业税改增值税整体的发展较为稳定,但局部地区还存在一些问题。由于营业税改增值税,由试点地区向全国范围内进行推广。在推广的过程中,由政府部门进行主导和安排。由于现实情况影响,税务部门在进行引导的过程中,营业税与增值税的过渡存在一定的时间过程。因此造成了短时间内,地勘单位针对税务筹划方面的工作难以展开,并且造成了较多的误解和混乱。
(二)短时间内无法取得增值税专用发票
营业税改增值税在其推广的过程中,由于涉及的企业较多,税务部门承担的压力较大。当前在其发展的过程中,存在较为突出的问题为:短时间内无法取得增值税专用发票。企业在正常经营的过程中,发票的开具是正常纳税的过程。但由于前期营业税发票作废,后期增值税发票短时间内税务部门无法提供。因此造成企业在经营过程中出现了较多的问题,其中针对地勘单位的二级单位(分包单位)影响较大。此类单位一般情况因为自身资质等原因,不具备一般纳税人的资格,因此在获取专用发票的过程中存在一定的困难。此类现状导致地勘单位无法进行税务抵扣,最终造成的较大税负情况。
(三)存在重复税收的问题
我国当前营业税发票以及增值税发票的开具,都属于联网开票。联网开票之后税务系统网络针对企业所开具的发票,进行依次的记录。当前在营业税改增值税的过程中,由于营业税和增值税的过渡,需要一定的时间。在此过程中针对地勘单位部分企业的处理,造成重复收税的现象。此类现象的出现主要造成的原因为,在营业税改增值税期间,两项税收在特殊时间段内同时存在。因此造成税务部门针对企业单次产品的征税,进行了重复的征收。最终对于企业的税务问题,造成了一定的矛盾,对企业本身产生了一定的税负。
(四)长期发展可以减少地勘单位税负增加企业利益
当前我国针对营业税改增值税的过程中,从企业的角度进行分析。前期营业税的征收方式为,小微企业一定程度上可以免交税款,对于小微企业分析营业税改增值税影响较小。针对地勘单位等大型企业则影响意义较大,大型企业在发展的过程中,前期营业税每发生一笔则需缴纳相关的税收。后期营业税改增值税,对于所销售产品或提供的服务只对增值部分进行税务征收。针对大型企业分析,可以直观的得出结果。营业税改增值税对于地勘单位,长期发展有利于降低企业税负,提高企业利益的效果。
五、针对此类问题的改善措施
当前针对营业税改增值税发展的过程中,针对地勘单位税务筹划的影响,整体的发展较为良好。但细节方面还存在一定的问题,针对此类问题笔者经过分析案例之后。提出了以下的改善方式,例如:地勘单位财务系统重视“营改增”、针对企业收入进行预估提前做好税务筹划、做好税务抵扣方面的工作、加强与税务部门的沟通。笔者针对此类的改善方式,进行简要的介绍和分析。 (一)地勘单位财务系统重视“营改增”
当前我国针对税务系统的营业税改增值税的政策实施,从政府的角度出发具有一定的强制性,从企业的角度出发具有一定的义务性。地勘单位作为我国经济发展中的重要组成模块,为了更好的配合税务征收政策的改革。地勘单位应重视营业税改增值税,其财务系统人员应着重研究营业税改增值税后,企业应缴纳的税务比例,以及企业后续发展中针对税务筹划应作出的改变。在保证合法的情况下,促进企业合理避税的目的。
(二)针对企业收入进行预估提前做好税务筹划
地勘单位属于传统行业的一类,一般情况下其发展较为稳定。针对其产品的输出和所造成的利益,整体上都为固定的量。在税务政策改变的过程中,地勘单位属于定量。地勘企业根据定量作出对税务变量的变化,因此当前在营业税改增值税期间,地勘单位应针对税务政策的改变,提前进行税务筹划的发展。以此保证企业的合法利益,并达到良好的税务筹划。使得企业在遵守税务政策改革的前提下,为企业争取更大的利益。
(三)做好税务抵扣方面的工作
营业税改增值税其中涉及到较多的抵税项目,地勘单位由于涉及较多的进出口贸易。在此期间地勘单位需缴纳一定的贸易税,此类税款在增值税征收期间可以进行部分的抵扣。当前在营业税改增值税过渡期间,地勘单位应做好各类抵扣税凭证的保存。在进行增值税缴纳期间,进行凭证的提交和抵扣。以此进行合理的抵税行为,既符合了税务政策改革的规定,也提高了企业的合法利益一举两得。
(四)加强与税务部门的沟通
当前在营业税改增值税期间,由于现实情况造成,税务部门无法一一针对企业进行相关问题的解答。因此在税务部门和地勘单位之间,造成了一定的误解和矛盾,也影响了企业的正常发展和经营。当前针对此类情况,地勘单位财务人员应加强与税务部门之间的沟通。针对自身的问题,及时通过税务部门进行了解。以此减少双方的误解,并且针对相关的问题作出及时的调整和改善。以此保障企业自身利益的同时,加强对于税务部门工作的配合,缓解地勘单位与税务部门之间在工作协调上的关系。
六、结语
当前关于营业税改增值税对于地勘单位税务筹划的影响,主要存在的几类问题有:短时间内使得地勘单位税务筹划较为混乱、短时间内无法取得增值税专用发票、存在重复税收的问题、长期发展可以减少企业税负增加企业利益。针对此类问题,笔者经过分析案例之后,提出了以下的改善方式和思路,例如:地勘单位财务系统重视“营改增”、针对企业收入进行预估提前做好税务筹划、做好税务抵扣方面的工作、加强与税务部门的沟通。以此完成地勘单位在“营改增”期间的税务筹划工作,并达到配合税务政策改革工作的开展。
参考文献:
[1]崔航.“营改增”对融资租赁企业的影响及税务筹划研究——以试点地区融资租赁公司为例[D].对外经济贸易大学,2014.
[2]薛玉玲,朱宣蓉.“营改增”对企业会计核算的影响分析[J].商业经济,2013(12).
[3]罗姣.“营改增”对交通运输业的影响及对策研究[D].湘潭大学,2014.
(作者单位:广东省地质局第四地质大队)