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本文基于高层梯队理论，选取 2016 至 2019 年沪深 A 股工业行业上市公司作为样本，通过回归分析的方法研究了上市公司财务总监的 CPA 背景与审计费用间的关系，并检验了内部控制质量在二者关系中的中介效应，回归结果显示，具有 CPA 职称的财务总监 能够通过提高企业的内部控制质量进而降低上市公司所需支付的审计费用。