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企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成。《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》重点对个人缴费和企业缴费的个人所得税征管问题作出了规定。主要内容包括：
第一，《通知》再次重申了企业年金个人缴费的政策规定，明确了企业缴费的税务处理方法。即个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除，企业缴费计入个人账户的部分与个人当月的工资、薪金分开，单独视为一个月的工资、薪金不扣除任何费用计算应缴税款。举例如下：假设某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元，其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费；企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。
第二，企业缴费的个人所得税征收环节是企业缴费环节，即在企业缴费计入个人账户时，由企业作为扣缴义务人依法扣缴税款。
第三，对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，《通知》规定，其已扣缴的个人所得税应予以退还，并明确了个人办理退税时需要提供的相关资料。
第四，《通知》明确了该文件的适用范围。即《通知》所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得上述规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。
另外，《通知》还对建立企业年金制度的企业提出了征收管理方面的要求，并对目前企业年金个人所得税政策执行情况的衔接问题作出了规定。
为什么要出台上述规定？据国家税务总局所得税司负责人介绍，根据个人所得税法及其实施条例和相关规定，除符合国家有关规定实际缴付（包括单位、个人）的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金外，其他补充保险和商业保险以及超标准的基本保险均应征收个人所得税。企业年金是补充养老保险的一种主要形式，对其征税在个人所得税政策上是明确的。但因我国的企业年金制度起步较晚，企业年金运作复杂，各地区、各企业差异较大，个人所得税征收管理存在较多问题一直未得到有效解决，企业和基层税务机关常有反映。这次在深入调研的基础上，国家税务总局研究制定了上述《通知》，主要是进一步明确企业年金个人所得税的征收管理问题。
据不完全统计，截至2008年底，我国已有3.3万户企业建立了企业年金制度，覆盖职工1038万人。但是，我国企业年金的覆盖面不高，所覆盖职工仅占参加全国基本养老保险人数的6%左右（截至2008年底，全国基本养老保险参保人数约1.74亿人），而且，从建立年金企业所属行业看，大多集中在电力、铁路、金融、保险、通讯、煤炭、有色金属、交通、石油天然气等高收入行业或垄断行业。由于我国的企业年金制度起步晚，还属于初步建立阶段，为鼓励更多的企业建立年金制度，为职工提供基本养老保险之外的补充养老保险，税收政策应该适当考虑给予鼓励和支持。
国家税务总局所得税司负责人在谈到企业缴费计税方法对企业年金制度的发展有何影响时说，在研究起草《通知》的过程中，始终坚持了既考虑调节收入分配，又要体现对企业年金发展给予适当鼓励和扶持的原则。应该说，《通知》规定的将企业缴费计入个人账户的部分单独计税的方法，很好地体现了上述原则，即对个人缴费和企业缴费计入个人账户的部分依法予以征税，防止收入分配差距过大。同时，将企业缴费单独作为一个月工资薪金计算征收个人所得税的处理方法，降低了企业缴费的适用税率，实际上也是一种较为优惠的计算方法，目的是鼓励和扶持企业年金的发展。另外，将企业缴费区别于正常工资、薪金单独计税，也便于为中途退出年金计划的职工办理退税。
国际上有的国家是在年金领取环节征收个税，那么，我国为何明确要在企业缴费环节征收个人所得税呢？国家税务总局所得税司负责人说，之所以没有在个人退休领取年金环节扣缴税款，主要是基于我国现行个人所得税制和税务机关的征管能力。从国际上看，在企业年金的个人所得税征管环节上，既有在企业缴费环节征收、在领取环节免税的国家，也有在缴费环节免税、领取环节征收的国家，征收环节不是统一的，每个国家对企业年金个人所得税征收环节的选择，都是与本国的税制和税务机关的实际征管能力相适应的，取决于各国的实际。
据了解，对企业年金在领取环节征收个人所得税的国家，基本上都是多年实行综合税制或综合与分类相结合税制的国家，其对个人的退休金是征税的，税务机关不仅具有完备的个人收入信息和健全的征管机制，而且具有全国统一的信息化管理平台，而我国现行个人所得税制是分项税制，且对退休工资或退休金予以免税，不具备将企业年金递延至个人退休领取环节征税的基本条件。同时，如果在年金领取环节征收个人所得税，则税务机关必须在企业建立年金后的数十年随时监控年金的运行，且保存数十年的个人信息，从目前看，税务机关还不具备这方面的征管能力。
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企业年金：蓝海里的红海
明明守着一片广阔无垠的蓝海，为数不多的竞争者却毫不意外地将其厮杀为一片红海。国内企业年金市场不仅需要“规矩方圆”，而更重要的是如何创造这个注定会生机勃勃的市场。
牛年行将逝去之时，企业年金市场相继迎来一松一紧的两项政策。
2009年12月9日，人力资源保障部公布“关于企业年金基金管理信息报告有关问题的通知”，要求对企业年金管理建立报告制度。
仅仅时隔两天，国税总局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》明确提出，企业年金无论是个人缴费还是企业缴费，进入个人账户的部分都将按规定征收个人所得税。
监管部门在岁末出台这两项制度的初衷是什么？对于当下竞争激烈的企业年金市场能起到哪些作用？为此，《首席财务官》走访了以银行、保险、基金为代表的三大系企业年金管理机构以及美世咨询的企业年金专家，试图探讨中国金融业的新生代——企业年金当下的挑战与解决之道，以及未来的发展趋势。
改革开放30年，人口红利无疑扮演了中国经济高速增长的助推器角色。但是随着人口红利的获利期即将结束，取而代之的是老年人口负担呈累进式加重趋势的人口负债期。
一项由社科院进行的权威调查显示，社会保障已经和就业、房价并列成为中国城市居民最关注的三大问题。
2008年底，我国60岁以上的老年人已接近1.6亿，占全国总人口的12%。按照国际公认标准，65周岁及以上的老年人口占总人口比例7%以上，或者60周岁及以上老年人口占总人口10%以上，就是老龄化社会。以此作为评判标准，中国已经步入老龄化社会，在社会大众未富先老的背景下，养老将是每一个家庭和整个社会所面对的严峻考验。
最早起步于1990年的国务院31号文，明确了中国养老保险体系的三个支柱——基本养老保险、企业年金、个人储蓄性养老保险。之后几年，随着基本养老保险的逐步普及，相关部门开始着手完善企业年金政策并于2004年出台《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》。
经历了2004年“立法年”之后，企业年金在投资运营方面的工作初见成效。
“企业年金是我国构筑社会保障的重要组成部分，而且对国企发展和国企改革具有重要意义。”泰康养老保险股份有限公司总裁刘永军在“2009第五届中国城市国资论坛”上解释道，第一，国有企业的企业年金制度可以有利于更好地理顺企业治理当中的委托代理关系；第二，建立企业年金制度，是我国国有企业形成持续竞争力的重要手段；第三，企业年金也可以在一定程度上减少国有企业职工和企事业单位、机关事业单位退休待遇差的问题。
谈及中国企业年金市场的特点，作为国内较早涉足企业年金、第一批获批管理人资格的平安养老保险公司总经理赵卫星总结了三大特点：
第一， 企业年金市场起步晚，发展快。2000年底我国只有1.6万多家企业建立了企业年金，参加企业年金的人数为560万人，基金积累191亿元。2009年，全国建立企业年金计划的企业已有3万多家，参加的职工人数在上半年已超过1300万人，积累基金超过人民币2000亿元；
第二， 企业年金制度设计安全稳健。资产安全是年金管理人的首要任务，我国企业年金采用“资产独立”的信托模式，基金资产交由第三方独立托管，证券投资业务与后台清算业务独立，交易管理与资金管理独立，从而实现年金投资管理人与托管人相互监督、相互制衡的制度效应。目前，没有任何一家管理机构同时拥有四个资格管理人的身份。此外，年金投资制度的设计相对较安全：投资根据23号文规定，企业年金证券类投资上限为总资产的20％，远低于社保35%的比例；
“2008年金融危机，国外养老金投资损失大都在30%以上，而国内养老金的投资收益还略有盈利。”赵卫星说，年金“养老钱”的特点决定了以“保值增值”为目标，第一是保障资金安全，包含时间价值和货币价值方面等，第二是追求回报，以长期投资收益考核投资管理人。
此次金融危机中不少金融机构，特别是商业银行纷纷破产或者被兼并。受访的所有机构都表示今后要不断地加强自己的风险管控能力，把安全放在年金管理的首位。
第三， 企业年金市场竞争过度激烈。对此现象，博时基金管理有限公司常务副总裁李全也表示认同。虽然企业年金市场在短短几年取得了较快的发展，但是当下最大的问题在于供需失衡：供给方的火拼场面与需求方的反应冷淡形成极大的反差。
从年金的供给方来看，到目前为止，年金领域共拥有各类金融机构39家，从事受托管理人、账户管理人、托管人、投资管理人四类资格的有58个资格机构。其中，专业养老保险公司5家，保险资产管理公司4家，人寿保险公司2家，基金公司12家，证券公司2家，信托公司4家，银行10家，累积发放各类资格61个。
第一，《通知》再次重申了企业年金个人缴费的政策规定，明确了企业缴费的税务处理方法。即个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除，企业缴费计入个人账户的部分与个人当月的工资、薪金分开，单独视为一个月的工资、薪金不扣除任何费用计算应缴税款。举例如下：假设某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元，其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费；企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。
第二，企业缴费的个人所得税征收环节是企业缴费环节，即在企业缴费计入个人账户时，由企业作为扣缴义务人依法扣缴税款。
第三，对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，《通知》规定，其已扣缴的个人所得税应予以退还，并明确了个人办理退税时需要提供的相关资料。
第四，《通知》明确了该文件的适用范围。即《通知》所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得上述规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。
另外，《通知》还对建立企业年金制度的企业提出了征收管理方面的要求，并对目前企业年金个人所得税政策执行情况的衔接问题作出了规定。
为什么要出台上述规定？据国家税务总局所得税司负责人介绍，根据个人所得税法及其实施条例和相关规定，除符合国家有关规定实际缴付（包括单位、个人）的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金外，其他补充保险和商业保险以及超标准的基本保险均应征收个人所得税。企业年金是补充养老保险的一种主要形式，对其征税在个人所得税政策上是明确的。但因我国的企业年金制度起步较晚，企业年金运作复杂，各地区、各企业差异较大，个人所得税征收管理存在较多问题一直未得到有效解决，企业和基层税务机关常有反映。这次在深入调研的基础上，国家税务总局研究制定了上述《通知》，主要是进一步明确企业年金个人所得税的征收管理问题。
据不完全统计，截至2008年底，我国已有3.3万户企业建立了企业年金制度，覆盖职工1038万人。但是，我国企业年金的覆盖面不高，所覆盖职工仅占参加全国基本养老保险人数的6%左右（截至2008年底，全国基本养老保险参保人数约1.74亿人），而且，从建立年金企业所属行业看，大多集中在电力、铁路、金融、保险、通讯、煤炭、有色金属、交通、石油天然气等高收入行业或垄断行业。由于我国的企业年金制度起步晚，还属于初步建立阶段，为鼓励更多的企业建立年金制度，为职工提供基本养老保险之外的补充养老保险，税收政策应该适当考虑给予鼓励和支持。
国家税务总局所得税司负责人在谈到企业缴费计税方法对企业年金制度的发展有何影响时说，在研究起草《通知》的过程中，始终坚持了既考虑调节收入分配，又要体现对企业年金发展给予适当鼓励和扶持的原则。应该说，《通知》规定的将企业缴费计入个人账户的部分单独计税的方法，很好地体现了上述原则，即对个人缴费和企业缴费计入个人账户的部分依法予以征税，防止收入分配差距过大。同时，将企业缴费单独作为一个月工资薪金计算征收个人所得税的处理方法，降低了企业缴费的适用税率，实际上也是一种较为优惠的计算方法，目的是鼓励和扶持企业年金的发展。另外，将企业缴费区别于正常工资、薪金单独计税，也便于为中途退出年金计划的职工办理退税。
国际上有的国家是在年金领取环节征收个税，那么，我国为何明确要在企业缴费环节征收个人所得税呢？国家税务总局所得税司负责人说，之所以没有在个人退休领取年金环节扣缴税款，主要是基于我国现行个人所得税制和税务机关的征管能力。从国际上看，在企业年金的个人所得税征管环节上，既有在企业缴费环节征收、在领取环节免税的国家，也有在缴费环节免税、领取环节征收的国家，征收环节不是统一的，每个国家对企业年金个人所得税征收环节的选择，都是与本国的税制和税务机关的实际征管能力相适应的，取决于各国的实际。
据了解，对企业年金在领取环节征收个人所得税的国家，基本上都是多年实行综合税制或综合与分类相结合税制的国家，其对个人的退休金是征税的，税务机关不仅具有完备的个人收入信息和健全的征管机制，而且具有全国统一的信息化管理平台，而我国现行个人所得税制是分项税制，且对退休工资或退休金予以免税，不具备将企业年金递延至个人退休领取环节征税的基本条件。同时，如果在年金领取环节征收个人所得税，则税务机关必须在企业建立年金后的数十年随时监控年金的运行，且保存数十年的个人信息，从目前看，税务机关还不具备这方面的征管能力。
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明明守着一片广阔无垠的蓝海，为数不多的竞争者却毫不意外地将其厮杀为一片红海。国内企业年金市场不仅需要“规矩方圆”，而更重要的是如何创造这个注定会生机勃勃的市场。
牛年行将逝去之时，企业年金市场相继迎来一松一紧的两项政策。
2009年12月9日，人力资源保障部公布“关于企业年金基金管理信息报告有关问题的通知”，要求对企业年金管理建立报告制度。
仅仅时隔两天，国税总局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》明确提出，企业年金无论是个人缴费还是企业缴费，进入个人账户的部分都将按规定征收个人所得税。
监管部门在岁末出台这两项制度的初衷是什么？对于当下竞争激烈的企业年金市场能起到哪些作用？为此，《首席财务官》走访了以银行、保险、基金为代表的三大系企业年金管理机构以及美世咨询的企业年金专家，试图探讨中国金融业的新生代——企业年金当下的挑战与解决之道，以及未来的发展趋势。
改革开放30年，人口红利无疑扮演了中国经济高速增长的助推器角色。但是随着人口红利的获利期即将结束，取而代之的是老年人口负担呈累进式加重趋势的人口负债期。
一项由社科院进行的权威调查显示，社会保障已经和就业、房价并列成为中国城市居民最关注的三大问题。
2008年底，我国60岁以上的老年人已接近1.6亿，占全国总人口的12%。按照国际公认标准，65周岁及以上的老年人口占总人口比例7%以上，或者60周岁及以上老年人口占总人口10%以上，就是老龄化社会。以此作为评判标准，中国已经步入老龄化社会，在社会大众未富先老的背景下，养老将是每一个家庭和整个社会所面对的严峻考验。
最早起步于1990年的国务院31号文，明确了中国养老保险体系的三个支柱——基本养老保险、企业年金、个人储蓄性养老保险。之后几年，随着基本养老保险的逐步普及，相关部门开始着手完善企业年金政策并于2004年出台《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》。
经历了2004年“立法年”之后，企业年金在投资运营方面的工作初见成效。
“企业年金是我国构筑社会保障的重要组成部分，而且对国企发展和国企改革具有重要意义。”泰康养老保险股份有限公司总裁刘永军在“2009第五届中国城市国资论坛”上解释道，第一，国有企业的企业年金制度可以有利于更好地理顺企业治理当中的委托代理关系；第二，建立企业年金制度，是我国国有企业形成持续竞争力的重要手段；第三，企业年金也可以在一定程度上减少国有企业职工和企事业单位、机关事业单位退休待遇差的问题。
谈及中国企业年金市场的特点，作为国内较早涉足企业年金、第一批获批管理人资格的平安养老保险公司总经理赵卫星总结了三大特点：
第一， 企业年金市场起步晚，发展快。2000年底我国只有1.6万多家企业建立了企业年金，参加企业年金的人数为560万人，基金积累191亿元。2009年，全国建立企业年金计划的企业已有3万多家，参加的职工人数在上半年已超过1300万人，积累基金超过人民币2000亿元；
第二， 企业年金制度设计安全稳健。资产安全是年金管理人的首要任务，我国企业年金采用“资产独立”的信托模式，基金资产交由第三方独立托管，证券投资业务与后台清算业务独立，交易管理与资金管理独立，从而实现年金投资管理人与托管人相互监督、相互制衡的制度效应。目前，没有任何一家管理机构同时拥有四个资格管理人的身份。此外，年金投资制度的设计相对较安全：投资根据23号文规定，企业年金证券类投资上限为总资产的20％，远低于社保35%的比例；
“2008年金融危机，国外养老金投资损失大都在30%以上，而国内养老金的投资收益还略有盈利。”赵卫星说，年金“养老钱”的特点决定了以“保值增值”为目标，第一是保障资金安全，包含时间价值和货币价值方面等，第二是追求回报，以长期投资收益考核投资管理人。
此次金融危机中不少金融机构，特别是商业银行纷纷破产或者被兼并。受访的所有机构都表示今后要不断地加强自己的风险管控能力，把安全放在年金管理的首位。
第三， 企业年金市场竞争过度激烈。对此现象，博时基金管理有限公司常务副总裁李全也表示认同。虽然企业年金市场在短短几年取得了较快的发展，但是当下最大的问题在于供需失衡：供给方的火拼场面与需求方的反应冷淡形成极大的反差。
从年金的供给方来看，到目前为止，年金领域共拥有各类金融机构39家，从事受托管理人、账户管理人、托管人、投资管理人四类资格的有58个资格机构。其中，专业养老保险公司5家，保险资产管理公司4家，人寿保险公司2家，基金公司12家，证券公司2家，信托公司4家，银行10家，累积发放各类资格61个。