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摘 要：商业银行作为金融业的基本组成部分，在现代经济生活中发挥着极其重要的作用。其发展不单关系到民生国计，而且也影响着整个社会的经济稳定。现阶段的金融业的发展要求商业銀行能够与时俱进，特别是在内部审计方面，要突破原有的审计模式，能够更加广泛的融入到企业之中，提高经济效益。
关键词：商业银行 内部审计 问题 建议
引言：
商业银行的经营方式与一般企业不同，它主要依托高杠杆和金融中介的属性来经营债务和创造利润。该特征决定了商业银行必然需要把风险控制作为经营管理的中心，尤其是将信贷风险的管理放在首当其冲的位置。本文结合当前新形势，结合我国商业银行的风险特征，分析我国商业银行内部审计的现存问题，并提出相关建议。
一、内部审计在风险管理中的作用
内部审计在商业银行的发展中起着规避风险的作用。风险管理是内部审计的核心思想。对商业银行内部审计进行合理有效的把控是提高银行风险管理的重点。内部审计通过应用系统的、规范的方法，帮助商业银行内部及时发现风险问题，并作出具体措施。最终实现商业银行盈利的目的。现在的内部审计已经不仅仅是过去审计核算那么单一。互联网背景下新阶段的内部审计除了商业银行内部核算外还需要提供其他的附加职能。比如向客户提供咨询服务。总是新阶段要求内部审计能够最大限度的为企业带来利润。同时商业银行的一系列职能构成一个大框架，在这个大框架里，内部审计处于重要位置，作为整个系统框架的一大部分，不管是内部环境以及目标的制定、事件识别活动、风险评估、风险应对和控制活动、信息和沟通中发挥作用，还通过对提供确认服务和咨询服务，来完善商业银行整个系统。
二、商业银行的风险分类
（一）信用风险
信用风险是交易双方、交易主体的信用问题。在交易双方进行交易之前会签订合同协议来明确规定双方的关系以及各自应该承担的权利义务。如果银行的交易对手或者债务人没违背信用贷款其他一些信用类业务的原则，那么就会产生交易过程中的信用风险。另外一种情况则是由于银行的交易对手自身的资信情况变动而对银行产生的不利影响，给银行造成经济损失的风险。
信贷被认为是商业银行最明显最重要的信用来源之一，控制信用风险，对于维护商业银行的信贷安全有着极其重要的意义。
（二）市场风险
市场风险是指商业银行因市场价格的波动导致而导致造成损失的风险。市场风险有利率风险、汇率风险、商品风险和股票风险四种表现形式。利率风险被认为是以上四种风险中最重要的一种。市场风险的出现，往往导致企业或个人的信贷偿还能力下降，给商业银行带来大量不良贷款。
（三）操作风险
操作风险主要是指商业银行因人为原因、技术缺陷或不利的外部事件所造成的风险。操作风险主要分为四类：人员性风险、过程性风险、系统性风险和外部事件性风险。完善操作流程管理，减少因操作问题导致的信贷风险问题。
三、我国商业银行内部审计参与风险管理存在的问题
（一）内部审计结构过于集中
银行内部审计结构过于集中，主要表现为银行信贷投放存在行业集中、客户集中、期限集中和区域集中，例如近年来诸多商业银行将贷款资金集中于地方的房地产业。这是多年来我国金融信贷结构不合理的一个重要表现，投放领域过于集中且结构问题严重。这不利于内部审计的系统化、科学化。银行信贷的投放过于与某一行业集中，该行业波动或企业自身经营问题会使银行受到极大的影响，让外部风险转移至商业银行。同时，银行内部审计也大多集中在这些集中项目上，容易造成很大的不确定性。银行经营受到贷款投放结构集中的影响，银行受宏观经济波动和企业经营周期的影响越来越大，出现系统性风险的几率增加，内部审计则不受控制。
（二）内部审计技术局限性
我国商业银行虽然越来越重视内部审计在整个银行运行中的作用，但是相比较西方发达国家，在技术上还是存在落后的局限性。现在内部审计的职能范围仍然停留在传统的审计工作中，表现在审计技术和手段相对落后。审计技术与手段的落后，首先导致了银行内部审计人员工作时效率低下。无法在较短的时间内迅速实现数据的审计、核算。其次，体现在审计结果的准确性上。通过手工核算、人工比对的方式很容易出现审计数据错误的现象。最后，技术与手段的落后也导致了银行不能及时对风险进行评估，从而无法得出正确的结论。
（三）内审人员素质参差不齐
由于商业银行内部审计工作门槛不高，导致内部工作人员参差不齐。只有保证内部审计人员具备一定专业技能，能够胜任此项工作，才能保证合格完成复杂的审计工作。只有保证在按照章程制定的基础上完成工作。才能在后期的风险评估中发挥自己的专业力量。其次，内部审计人员是银行的一份子，并不仅仅效力于审计部门。内部审计是一个复杂性的工作，同时，它只有更好的联系其他部门，及时向管理人员做出工作汇报才算是实现自身岗位价值。最后，在审计工作中，审计人员必须具有高素质的职业道德理念。很多由于职业道德缺失而营私舞弊的现象提醒着内部审计人员一定要有正确的人生观、价值观。
四、针对我国商业银行内部审计的问题的建议
（一）优化内部审计结构
银行内部审计结构受到银行存贷款资金结构的影响。只有不断优化商业银行信贷结构，才能真正提高管理水平，对信贷风险全面掌控。银行要想不断优化结构，必须将结构问题放在重要位置，有些银行并不太重视关于信贷结构的问题，所以在基础上有所偏差，只有不断在思想上加以纠正，真正将结构问题放在突出位置，才能不断调整结构。在优化结构上，银行要发挥主体作用，联系实际，根据不同银行自身存在的不同问题以及实际情况来进行结构分析，找出最适合自身发展的管理模式。在优化结构的同时还要对员工们加强宣传，强调全面性而不是将精力放在单一的模块。在信贷管理上，不断加强激励，通过精神以及物质的双重激励最终实现员工在结构单一问题上的转变。在优化结构的同时，要不断精简结构，提高办事效率。鼓励员工不断创新，在踏实工作的同时为工作添加新鲜血液。
（二）加强内审技术支持，更加专业化
通过不断开发审计软件，通过系统化的数据库来管理审计数据。减少不必要的人力资源浪费。使内部审计结果更加科学、准确。同时审计工作要更加专业化，审计时应结合商业银行自身的发展目标，以及现阶段的经营状况来决定。
（三）对员工培训，提升人员素质
银行在发展规划中应提出引进专业人员的内容，针对员工进行在岗培训，以保证其自身的专业技术与技能得以增强，对内部审计内容明确的同时，还要对信贷风险及时并准确地识别，采取可行性的措施进行处理。最后，还需要不断学习并深入了解与信贷相关的法律和法规，全面培养其沟通与交际能力，为信贷客户提供高质量的服务。
五、结论：
商业银行对国家金融经济体系的构成具有十分重要的影响。对现代社会经济起到了重要的运转枢纽作用。而内部审计作为商业银行的业务之一，是保证商业银行正常发展的一种安全有序的重要方式。针对当前银行内部审计管理方面的问题需要积极克服，充分考虑国内经济发展情况与银行状况，对内部审计结构进行全面优化，建立并健全信贷管理机制，积极培养管理工作人员综合素质，以保证银行内部审计管理工作的效率得以全面提升，降低信贷风险的系数，进一步推动银行业的稳定可持续发展。
参考文献：
[1]沈恂.我国商业银行内部审计的问题、特点与建议[J].银行家，2017（08）：60-62.
[2]颜晓畅.我国商业银行增值型内部审计相关问题及对策探讨[J].天津商业大学学报，2016，36（01）：26-30+54.
[3]宋琳.商业银行内部审计监督体系建设存在的问题及对策[J].财政监督，2015（29）：66-68.
[4]芮鑫.国有商业银行内部审计存在的问题及对策[J].大众标准化，2005（05）：37-39.
关键词：商业银行 内部审计 问题 建议
引言：
商业银行的经营方式与一般企业不同，它主要依托高杠杆和金融中介的属性来经营债务和创造利润。该特征决定了商业银行必然需要把风险控制作为经营管理的中心，尤其是将信贷风险的管理放在首当其冲的位置。本文结合当前新形势，结合我国商业银行的风险特征，分析我国商业银行内部审计的现存问题，并提出相关建议。
一、内部审计在风险管理中的作用
内部审计在商业银行的发展中起着规避风险的作用。风险管理是内部审计的核心思想。对商业银行内部审计进行合理有效的把控是提高银行风险管理的重点。内部审计通过应用系统的、规范的方法，帮助商业银行内部及时发现风险问题，并作出具体措施。最终实现商业银行盈利的目的。现在的内部审计已经不仅仅是过去审计核算那么单一。互联网背景下新阶段的内部审计除了商业银行内部核算外还需要提供其他的附加职能。比如向客户提供咨询服务。总是新阶段要求内部审计能够最大限度的为企业带来利润。同时商业银行的一系列职能构成一个大框架，在这个大框架里，内部审计处于重要位置，作为整个系统框架的一大部分，不管是内部环境以及目标的制定、事件识别活动、风险评估、风险应对和控制活动、信息和沟通中发挥作用，还通过对提供确认服务和咨询服务，来完善商业银行整个系统。
二、商业银行的风险分类
（一）信用风险
信用风险是交易双方、交易主体的信用问题。在交易双方进行交易之前会签订合同协议来明确规定双方的关系以及各自应该承担的权利义务。如果银行的交易对手或者债务人没违背信用贷款其他一些信用类业务的原则，那么就会产生交易过程中的信用风险。另外一种情况则是由于银行的交易对手自身的资信情况变动而对银行产生的不利影响，给银行造成经济损失的风险。
信贷被认为是商业银行最明显最重要的信用来源之一，控制信用风险，对于维护商业银行的信贷安全有着极其重要的意义。
（二）市场风险
市场风险是指商业银行因市场价格的波动导致而导致造成损失的风险。市场风险有利率风险、汇率风险、商品风险和股票风险四种表现形式。利率风险被认为是以上四种风险中最重要的一种。市场风险的出现，往往导致企业或个人的信贷偿还能力下降，给商业银行带来大量不良贷款。
（三）操作风险
操作风险主要是指商业银行因人为原因、技术缺陷或不利的外部事件所造成的风险。操作风险主要分为四类：人员性风险、过程性风险、系统性风险和外部事件性风险。完善操作流程管理，减少因操作问题导致的信贷风险问题。
三、我国商业银行内部审计参与风险管理存在的问题
（一）内部审计结构过于集中
银行内部审计结构过于集中，主要表现为银行信贷投放存在行业集中、客户集中、期限集中和区域集中，例如近年来诸多商业银行将贷款资金集中于地方的房地产业。这是多年来我国金融信贷结构不合理的一个重要表现，投放领域过于集中且结构问题严重。这不利于内部审计的系统化、科学化。银行信贷的投放过于与某一行业集中，该行业波动或企业自身经营问题会使银行受到极大的影响，让外部风险转移至商业银行。同时，银行内部审计也大多集中在这些集中项目上，容易造成很大的不确定性。银行经营受到贷款投放结构集中的影响，银行受宏观经济波动和企业经营周期的影响越来越大，出现系统性风险的几率增加，内部审计则不受控制。
（二）内部审计技术局限性
我国商业银行虽然越来越重视内部审计在整个银行运行中的作用，但是相比较西方发达国家，在技术上还是存在落后的局限性。现在内部审计的职能范围仍然停留在传统的审计工作中，表现在审计技术和手段相对落后。审计技术与手段的落后，首先导致了银行内部审计人员工作时效率低下。无法在较短的时间内迅速实现数据的审计、核算。其次，体现在审计结果的准确性上。通过手工核算、人工比对的方式很容易出现审计数据错误的现象。最后，技术与手段的落后也导致了银行不能及时对风险进行评估，从而无法得出正确的结论。
（三）内审人员素质参差不齐
由于商业银行内部审计工作门槛不高，导致内部工作人员参差不齐。只有保证内部审计人员具备一定专业技能，能够胜任此项工作，才能保证合格完成复杂的审计工作。只有保证在按照章程制定的基础上完成工作。才能在后期的风险评估中发挥自己的专业力量。其次，内部审计人员是银行的一份子，并不仅仅效力于审计部门。内部审计是一个复杂性的工作，同时，它只有更好的联系其他部门，及时向管理人员做出工作汇报才算是实现自身岗位价值。最后，在审计工作中，审计人员必须具有高素质的职业道德理念。很多由于职业道德缺失而营私舞弊的现象提醒着内部审计人员一定要有正确的人生观、价值观。
四、针对我国商业银行内部审计的问题的建议
（一）优化内部审计结构
银行内部审计结构受到银行存贷款资金结构的影响。只有不断优化商业银行信贷结构，才能真正提高管理水平，对信贷风险全面掌控。银行要想不断优化结构，必须将结构问题放在重要位置，有些银行并不太重视关于信贷结构的问题，所以在基础上有所偏差，只有不断在思想上加以纠正，真正将结构问题放在突出位置，才能不断调整结构。在优化结构上，银行要发挥主体作用，联系实际，根据不同银行自身存在的不同问题以及实际情况来进行结构分析，找出最适合自身发展的管理模式。在优化结构的同时还要对员工们加强宣传，强调全面性而不是将精力放在单一的模块。在信贷管理上，不断加强激励，通过精神以及物质的双重激励最终实现员工在结构单一问题上的转变。在优化结构的同时，要不断精简结构，提高办事效率。鼓励员工不断创新，在踏实工作的同时为工作添加新鲜血液。
（二）加强内审技术支持，更加专业化
通过不断开发审计软件，通过系统化的数据库来管理审计数据。减少不必要的人力资源浪费。使内部审计结果更加科学、准确。同时审计工作要更加专业化，审计时应结合商业银行自身的发展目标，以及现阶段的经营状况来决定。
（三）对员工培训，提升人员素质
银行在发展规划中应提出引进专业人员的内容，针对员工进行在岗培训，以保证其自身的专业技术与技能得以增强，对内部审计内容明确的同时，还要对信贷风险及时并准确地识别，采取可行性的措施进行处理。最后，还需要不断学习并深入了解与信贷相关的法律和法规，全面培养其沟通与交际能力，为信贷客户提供高质量的服务。
五、结论：
商业银行对国家金融经济体系的构成具有十分重要的影响。对现代社会经济起到了重要的运转枢纽作用。而内部审计作为商业银行的业务之一，是保证商业银行正常发展的一种安全有序的重要方式。针对当前银行内部审计管理方面的问题需要积极克服，充分考虑国内经济发展情况与银行状况，对内部审计结构进行全面优化，建立并健全信贷管理机制，积极培养管理工作人员综合素质，以保证银行内部审计管理工作的效率得以全面提升，降低信贷风险的系数，进一步推动银行业的稳定可持续发展。
参考文献：
[1]沈恂.我国商业银行内部审计的问题、特点与建议[J].银行家，2017（08）：60-62.
[2]颜晓畅.我国商业银行增值型内部审计相关问题及对策探讨[J].天津商业大学学报，2016，36（01）：26-30+54.
[3]宋琳.商业银行内部审计监督体系建设存在的问题及对策[J].财政监督，2015（29）：66-68.
[4]芮鑫.国有商业银行内部审计存在的问题及对策[J].大众标准化，2005（05）：37-39.