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摘 要：本文认为中小企业在市场经济环境下，要生存和发展就必须使财务管理成为管理体系核心，才能实现中小企业创造价值的经营目标。文中分析了我国中小企业财务管理中存在的不足，并针对需要加强之处提出相应的对策。
关键词：中小企业；财务管理；风险管理
中小企业在国民经济中发展，缓解就业压力、优化经济结构等方面发挥重要作用。在经济快速增长时，我国中小企业突出表现出其灵活的特点，伴随经济快速增长而快速粗放发展。这种粗放发展由于其内在规模小、资金少等局限性导致的财务管理不足而导致我国中小企业丧失了足额利润的机会，同时也促使我国中小企业在经济增长速度放缓时举步维艰，也丧失了更好的发展机会。
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置，资本的融通和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理的本质是价值管理，是根据企业的经营目标，按照财务管理的原则，通过财务决策、财务计划和财务控制，组织企业价值的形成，实现和分配，确保企业经营目标的实现。
一、我国中小企业财务管理方向
企业是以盈利为目的的经济组织。目前理论界企业财务管理目标主要有：利润最大化，股东财富最大化、企业价值最大化和企业可持续发展能力最大化。我国中小企业具有规模小，资金少，经营机制灵活，受经济形势影响大以及经营权和所有权集中的特点。因此我国中小企业不适宜套用大中型企业的企业财务管理目标。我国中小企业财务管理可以以创造价值为方向。以创造价值为方向不仅可以实现企业价值最大化而且可以能够实现企业的利益最大化，符合中小企业投资者的要求。同时以创造价值为导向的财务管理可以避免经营方向偏离，通过协调远期目标与管理程序使企业经营在各层面都趋向有利于价值创造，有利于实现价值最大化的远期目标转化为具体的中长期目标和短期目标，尽可能避免短期行为，为企业更多创造可持续的经济效益。
二、我国中小企业财务管理现状
我国中小企业规模小，资金少以及经营权和所有权高度统一等特点，直接决定了目前中小企业财务管理受限，进而影响财务管理发挥其相应作用，制约中小企业生存和发展。
1.财务管理意识淡漠
由于我国中小企业经营权和所有权高度集中的特点，在这样的公司治理情况下，企业具有决策迅速，经营灵活，管理成本低等优势；同时表现出决策随意性强，企业的经营成果完全依靠于所有者的经营能力，不易产生管理效益的局限性。多数中小企业具有重销售，轻管理，重生产，轻财务的观念。在这种缺乏财务方面管理的情况下经营企业，无法避免丧失部分合理利润，也没有办法坚持企业的经营活动与企业的中长期目标保持一致，这样就影响了中小企业的长远发展。
2.资金控制薄弱
资金是企业生存和发展的血液，企业运营不可能离开资金。目前我国中小企业普遍在不同程度上存在资金控制方面的问题。其主要表现为缺乏长中短期计划，过分重视流动性而忽视了盈利性。在经济繁荣时，企业发展机会多，我国中小企业此时容易忽视资金管理，盲目扩张，企业资金管理方面的问题被企业盈利和规模扩大的光环所掩盖。一旦在发展过程中出现运营费用大幅增加，大量债务集中到期，新项目现金流入低于预期的情况，就突现出资金管理的问题，进而出现不能到期偿债，拖欠供应商款项和人员工资，经营资金无法正常周转，从而导致企业无法正常运营。
3.应收账款管理薄弱
我国中小企业为了适应自身生存和发展的需求，同时由于受其自身固有的局限性影响，在扩大销售规模时，忽视了应收账款的管理。我国中小企业不同程度存在忽视客户赊销管理的问题，缺乏对客户的信用管理和赊销控制，缺乏用经济利益加速现金流入的方法。这就容易造成现金流入缓慢和产生坏账，然后不能按计划支付资金，影响自身在供应商的信用，无法在供应商处赊购，减小了自身可利用资金的规模，出现资金周转不良和流动性危机，最后导致企业不能正常运营。
4.存货管理薄弱
我国生产和销售型中小企业为扩大销售通常会盲目增加存货规模，忽视生产和采购计划。在企业经营者缺乏存货管理的情况下，存货会占用大量资金。在市场需求旺盛的情况下，销售规模扩大或者销售收入持续实现会掩盖存货管理不当的问题；在市场需求低迷或者现金流入大幅下降时，就会引起企业资金周转不灵，解决的方法通常是低价处理，这就造成企业营业亏损。
5.投资管理薄弱
中小企业由于规模小等自身局限性，融资成本相对比较高。在这种情况下中小企业在投资决策方面普遍存在忽视投资风险和投资收益，盲目追求最短资金回收期现象。另外在生产型中小企业还存在对于固定资产投资比例过大，缺乏流动资金，影响企业正常经营的情况。这个问题的起源在于中小企业所有权和经营权高度一致。中小企业投资决策人缺乏科学的财务观念，而财务人员不能参与到投资决策中，这就造成中小企业在进行投资决策时凭借决策者的直觉和注重眼前利益，盲目跟随市场的现象。同时在进行投资决策时缺乏科学的投资分析和评估，不可能对项目现金流量进行科学预计，也就不可能对投资项目和固定资产投资是否正确进行评估，进而进行正确的投资决策。这样就容易出现投资失误，甚至由于投资失误引起企业资金周转不灵，没有办法引领中小企业进入健康发展的轨道。
三、解决我国中小企业财务管理存在問题的对策
1.更新观念，建立适合中小企业的财务管理方法
我国中小企业财务管理方面出现问题的根源是企业没有把财务管理作为企业的核心管理。在日益激烈的市场竞争环境下，如果不改变财务管理观念很难在市场中占有一席之地。只有建立以财务管理为核心，改变财务管理服从于生产和销售过程，主动支配和安排生产和销售，并且持续创造价值为方向的财务管理制度才能使中小企业提高管理水平，在市场中抓住机遇，获得发展。
2.建立高效的资金管控
财务管理的核心是资金管理，就是企业现金流的管理。我国中小企业将自身的货币资金管控好，有可能大幅度提高管理效率，为企业抓住机遇提供有利的资金支持。在日常经营中，可以采取各种方法，尽量保证资金流入和流出同步，就是“量入为出”。我国中小企业首先应该编制适当的资金使用计划，采用“量入为出”的原则，适当、有效的安排资金使用，保障按期偿付账款和未来使用资金的规划。其次可以通过诸如现金折扣、合理的催款计划等方法加速收款。 3.加强应收账款控制
我国中小企业可以从以下几方面加强应收账款控制：
第一，建立和完善赊销管理制度，从源头缓解收款难的问题。可以建立客户信用档案，对客户依据其信用状况给予享用的信用等级，并将信用等级作为决定是否赊销以及赊销额度的依据。同时每个客户的赊销申请由专人负责，并根据收款情况对申请人进行考核。
第二，对于超期应收款。根据债务人的具体情况可以采用专项收账小组催款；与债务人谈判，重组债务；或者依法起诉等措施，加快收回超期应收款，以提高资金周转。
第三，尝试使用现金折扣促使客户加快付款。针对部分对现金折扣敏感的客户，综合考虑信用期间，资金成本和整体销售利润情况，适当运用现金折扣，加速客户付款。
4.加强存货管理
良好的存货管理不仅可以减少存货占用的资金，提高企业资金使用效率，而且还可以减少企业存货积压的风险。在库存管理方面，对于年需求额大、品种少的主要存货可以综合考虑采购成本、订货成本、储存成本和缺货成本尽力实现存货占用资金和存货产生效益的最佳结合。对于总需求额不大，但是品种多的存货，可以对重点品种采用经济订货管理。对于低值易耗的存货，考虑其对企业效益影响不大，可以根据日常耗用量，尽可能减少库存数量，避免资金占用，提高资金使用效率。
5.提高投资决策和管理的科学性
投资是否有效对中小企业能否长期持续获得利润起着至关重要的影响。投资项目获得理想的收益，牵扯到很多方面的因素，涉及各种风险，因此中小企业需要用科學的方法进行投资管理。首先在投资项目选择过程中，就需要周密分析，谨慎从事，认真研究，综合考虑项目的风险、成本和收益，决定是否投资以及筹集资金的方式和数额。其次在项目投资后要加强对项目的科学监控和管理，及时发现项目的新的风险和不确定因素，并及时采取针对性措施规避风险，促使投资收益最大化。
我国中小企业必须把财务管理作为其管理体系的核心，树立现代财务管理观念，针对企业中财务管理方面存在的不足方面，用于进行创新和改造，进而增强企业的核心竞争力，才能要在我国新常态经济状况下生存和发展。（作者单位：华晨卡伊卡诺巴士制造技术（大连）有限公司）
参考文献：
[1] 吴传荣.中小企业财务管理的目标选择.贵重工业大学学报（社会科学版）2005年12月第7卷第6期.
[2] 王威然.浅论我国中小企业财务管理及完善.企业家天地，2009年1月，下旬刊.
[3] 陈嘉莉.中小企业财务管理模式创新与再造.中国流通经济，2008年第4期.
[4] 黄斌.试论中小企业财务管理问题及对策.经济研究导刊，2009年第25期.
[5] 胡玲燕.对浙江中小企业财务管理模式的研究.会计之友，2011年第6期下.
关键词：中小企业；财务管理；风险管理
中小企业在国民经济中发展，缓解就业压力、优化经济结构等方面发挥重要作用。在经济快速增长时，我国中小企业突出表现出其灵活的特点，伴随经济快速增长而快速粗放发展。这种粗放发展由于其内在规模小、资金少等局限性导致的财务管理不足而导致我国中小企业丧失了足额利润的机会，同时也促使我国中小企业在经济增长速度放缓时举步维艰，也丧失了更好的发展机会。
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置，资本的融通和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理的本质是价值管理，是根据企业的经营目标，按照财务管理的原则，通过财务决策、财务计划和财务控制，组织企业价值的形成，实现和分配，确保企业经营目标的实现。
一、我国中小企业财务管理方向
企业是以盈利为目的的经济组织。目前理论界企业财务管理目标主要有：利润最大化，股东财富最大化、企业价值最大化和企业可持续发展能力最大化。我国中小企业具有规模小，资金少，经营机制灵活，受经济形势影响大以及经营权和所有权集中的特点。因此我国中小企业不适宜套用大中型企业的企业财务管理目标。我国中小企业财务管理可以以创造价值为方向。以创造价值为方向不仅可以实现企业价值最大化而且可以能够实现企业的利益最大化，符合中小企业投资者的要求。同时以创造价值为导向的财务管理可以避免经营方向偏离，通过协调远期目标与管理程序使企业经营在各层面都趋向有利于价值创造，有利于实现价值最大化的远期目标转化为具体的中长期目标和短期目标，尽可能避免短期行为，为企业更多创造可持续的经济效益。
二、我国中小企业财务管理现状
我国中小企业规模小，资金少以及经营权和所有权高度统一等特点，直接决定了目前中小企业财务管理受限，进而影响财务管理发挥其相应作用，制约中小企业生存和发展。
1.财务管理意识淡漠
由于我国中小企业经营权和所有权高度集中的特点，在这样的公司治理情况下，企业具有决策迅速，经营灵活，管理成本低等优势；同时表现出决策随意性强，企业的经营成果完全依靠于所有者的经营能力，不易产生管理效益的局限性。多数中小企业具有重销售，轻管理，重生产，轻财务的观念。在这种缺乏财务方面管理的情况下经营企业，无法避免丧失部分合理利润，也没有办法坚持企业的经营活动与企业的中长期目标保持一致，这样就影响了中小企业的长远发展。
2.资金控制薄弱
资金是企业生存和发展的血液，企业运营不可能离开资金。目前我国中小企业普遍在不同程度上存在资金控制方面的问题。其主要表现为缺乏长中短期计划，过分重视流动性而忽视了盈利性。在经济繁荣时，企业发展机会多，我国中小企业此时容易忽视资金管理，盲目扩张，企业资金管理方面的问题被企业盈利和规模扩大的光环所掩盖。一旦在发展过程中出现运营费用大幅增加，大量债务集中到期，新项目现金流入低于预期的情况，就突现出资金管理的问题，进而出现不能到期偿债，拖欠供应商款项和人员工资，经营资金无法正常周转，从而导致企业无法正常运营。
3.应收账款管理薄弱
我国中小企业为了适应自身生存和发展的需求，同时由于受其自身固有的局限性影响，在扩大销售规模时，忽视了应收账款的管理。我国中小企业不同程度存在忽视客户赊销管理的问题，缺乏对客户的信用管理和赊销控制，缺乏用经济利益加速现金流入的方法。这就容易造成现金流入缓慢和产生坏账，然后不能按计划支付资金，影响自身在供应商的信用，无法在供应商处赊购，减小了自身可利用资金的规模，出现资金周转不良和流动性危机，最后导致企业不能正常运营。
4.存货管理薄弱
我国生产和销售型中小企业为扩大销售通常会盲目增加存货规模，忽视生产和采购计划。在企业经营者缺乏存货管理的情况下，存货会占用大量资金。在市场需求旺盛的情况下，销售规模扩大或者销售收入持续实现会掩盖存货管理不当的问题；在市场需求低迷或者现金流入大幅下降时，就会引起企业资金周转不灵，解决的方法通常是低价处理，这就造成企业营业亏损。
5.投资管理薄弱
中小企业由于规模小等自身局限性，融资成本相对比较高。在这种情况下中小企业在投资决策方面普遍存在忽视投资风险和投资收益，盲目追求最短资金回收期现象。另外在生产型中小企业还存在对于固定资产投资比例过大，缺乏流动资金，影响企业正常经营的情况。这个问题的起源在于中小企业所有权和经营权高度一致。中小企业投资决策人缺乏科学的财务观念，而财务人员不能参与到投资决策中，这就造成中小企业在进行投资决策时凭借决策者的直觉和注重眼前利益，盲目跟随市场的现象。同时在进行投资决策时缺乏科学的投资分析和评估，不可能对项目现金流量进行科学预计，也就不可能对投资项目和固定资产投资是否正确进行评估，进而进行正确的投资决策。这样就容易出现投资失误，甚至由于投资失误引起企业资金周转不灵，没有办法引领中小企业进入健康发展的轨道。
三、解决我国中小企业财务管理存在問题的对策
1.更新观念，建立适合中小企业的财务管理方法
我国中小企业财务管理方面出现问题的根源是企业没有把财务管理作为企业的核心管理。在日益激烈的市场竞争环境下，如果不改变财务管理观念很难在市场中占有一席之地。只有建立以财务管理为核心，改变财务管理服从于生产和销售过程，主动支配和安排生产和销售，并且持续创造价值为方向的财务管理制度才能使中小企业提高管理水平，在市场中抓住机遇，获得发展。
2.建立高效的资金管控
财务管理的核心是资金管理，就是企业现金流的管理。我国中小企业将自身的货币资金管控好，有可能大幅度提高管理效率，为企业抓住机遇提供有利的资金支持。在日常经营中，可以采取各种方法，尽量保证资金流入和流出同步，就是“量入为出”。我国中小企业首先应该编制适当的资金使用计划，采用“量入为出”的原则，适当、有效的安排资金使用，保障按期偿付账款和未来使用资金的规划。其次可以通过诸如现金折扣、合理的催款计划等方法加速收款。 3.加强应收账款控制
我国中小企业可以从以下几方面加强应收账款控制：
第一，建立和完善赊销管理制度，从源头缓解收款难的问题。可以建立客户信用档案，对客户依据其信用状况给予享用的信用等级，并将信用等级作为决定是否赊销以及赊销额度的依据。同时每个客户的赊销申请由专人负责，并根据收款情况对申请人进行考核。
第二，对于超期应收款。根据债务人的具体情况可以采用专项收账小组催款；与债务人谈判，重组债务；或者依法起诉等措施，加快收回超期应收款，以提高资金周转。
第三，尝试使用现金折扣促使客户加快付款。针对部分对现金折扣敏感的客户，综合考虑信用期间，资金成本和整体销售利润情况，适当运用现金折扣，加速客户付款。
4.加强存货管理
良好的存货管理不仅可以减少存货占用的资金，提高企业资金使用效率，而且还可以减少企业存货积压的风险。在库存管理方面，对于年需求额大、品种少的主要存货可以综合考虑采购成本、订货成本、储存成本和缺货成本尽力实现存货占用资金和存货产生效益的最佳结合。对于总需求额不大，但是品种多的存货，可以对重点品种采用经济订货管理。对于低值易耗的存货，考虑其对企业效益影响不大，可以根据日常耗用量，尽可能减少库存数量，避免资金占用，提高资金使用效率。
5.提高投资决策和管理的科学性
投资是否有效对中小企业能否长期持续获得利润起着至关重要的影响。投资项目获得理想的收益，牵扯到很多方面的因素，涉及各种风险，因此中小企业需要用科學的方法进行投资管理。首先在投资项目选择过程中，就需要周密分析，谨慎从事，认真研究，综合考虑项目的风险、成本和收益，决定是否投资以及筹集资金的方式和数额。其次在项目投资后要加强对项目的科学监控和管理，及时发现项目的新的风险和不确定因素，并及时采取针对性措施规避风险，促使投资收益最大化。
我国中小企业必须把财务管理作为其管理体系的核心，树立现代财务管理观念，针对企业中财务管理方面存在的不足方面，用于进行创新和改造，进而增强企业的核心竞争力，才能要在我国新常态经济状况下生存和发展。（作者单位：华晨卡伊卡诺巴士制造技术（大连）有限公司）
参考文献：
[1] 吴传荣.中小企业财务管理的目标选择.贵重工业大学学报（社会科学版）2005年12月第7卷第6期.
[2] 王威然.浅论我国中小企业财务管理及完善.企业家天地，2009年1月，下旬刊.
[3] 陈嘉莉.中小企业财务管理模式创新与再造.中国流通经济，2008年第4期.
[4] 黄斌.试论中小企业财务管理问题及对策.经济研究导刊，2009年第25期.
[5] 胡玲燕.对浙江中小企业财务管理模式的研究.会计之友，2011年第6期下.