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摘要：税源管理是组织收入的基础性工作。税源管理工作的好坏对经济的发展和财政收入的实现起着举足轻重的作用。本文介绍了河南省巩义市在加强税源管理方面的经验，以供同仁参考。
关键词：税源管理；重要性；财政收入
中图分类号：F81 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）03-0-01
税源管理是指对各种税基的控管，是组织收入的基础性工作。税源管理工作的好坏对经济的发展、对财政收入的实现都起着举足轻重的作用，是推动财政收入增长的重要保障。税源监督力度大、税源底子清，税收就能做到依法征管、应征尽征。税源监控能力不强，税源底子不清，税收征管必然会出现漏洞，应征的税款就会漏征，从而影响财政收入的持续稳定增长。巩义市自2008年底开始，在全市启动税源管理体系建设工作，经过三年多的不懈努力，税源管理工作取得了显著成效，为协助两税部门加强征管，促进财政收入持续稳定增长做出了积极贡献。2012年底，巩义市一般预算收入完成22.3亿元，增长23.4%，其中税收收入完成17.2亿元，增长23.5%，一般预算收入和税收收入继续保持全省县（市）首位，收入质量也连年提高，税收占公共财政预算收入的比重由2008年的74.8%提高到76.9%，提高了2.1个百分点。该市的主要做法是：
一、建立强有力的组织机构
全市成立了由市长任组长、常务副市长为副组长，财政、税务、工商、供电等部门一把手为成员的综合治税领导小组，下设办公室，负责对全市综合治税工作的协调和管理。特别是针对该市乡镇税收占全市税收“大半江山”的特点，重点加强乡镇综合治税工作的组织领导，全市21个镇（街道办、园区）都成立了税源办，并安排专人从事此项工作。同时在各村、街道、社区安排工作人员专门负责税源户信息的采集工作，市、镇（办）、村（社区）三级税源系统人员各司其职、各负其责，大大增强了税收征管力量。每月，各涉税信息单位设专职信息联络员，每月及时报送涉税信息，各镇（街道办、园区）、市税源办将采集录入后的信息和纳税数据进行比对分析，查找征管薄弱环节和漏洞，并提交给税务部门，为两税加强征管提供了依据。
二、建立健全长效管理机制
为了保证税源管理体系建设工作扎实、有序、卓有成效地开展，督促涉税信息单位和各镇办加强税源体系建设工作，我市多措并举，建立完善了相关制度。建立了综合治税例会制度。每月初由市综合治税办公室牵头，召开一次由财政、国地税、工商、电力等部门主管局长参加的综合治税工作分析会议，各部门汇报其工作进展情况和遇到的需要其他部门配合的问题，协调相关部门改进措施，为下一步工作创造条件。完善了综合治税联席会议制度。每季末召开职能部门主管领导、科长和各镇（街道办、园区）行政正职参加的联席会，通报全市财政收入完成情况，对各镇（街道、园区）的企业经营、纳税情况进行认真分析，交换意见，研究存在问题，并制定相关解决措施。制订了详细的工作目标和考核办法。坚持以考核促工作。几年来不断修改、完善考核细则，把日常工作细化为三大项和十九小项，对每一项都进行了具体规定，明确税源管理工作的具体要求。年终市税源办和市政府考评办联合对有关单位进行考评，对工作先进单位和个人进行奖励，对工作不力的单位进行批评，有力促进了税源管理体系建设工作的开展。
三、开展税源普查，全面澄清税源底子
税源办成立之初，在全市对辖区内的工商企业、个体工商户进行了全面普查，普查内容共有34项，包括税源户的基本情况、经营信息、纳税信息，并做到在七日内及时更新。通过普查，对全市的税源分布情况、行业情况、办理营业执照、税务登记证及缴纳税款等情况一目了然，为下一步对比分析提供了依据。截止2012年11月底，全市共采集录入税源37971户。在澄清税源底子的基础上，重新调整了市镇的财政体制，按照所在即所有的原则，把原来由市级管理的税源（除个别重点企业外），全部下划到镇办，提高了镇办加强税源管理的积极性。2011年底，全市21个镇（街道、园区）中，公共财政预算收入超5000万元的镇（街道）达到11个，有3个镇（街道）迈入“财政收入亿元镇”行列。
四、多措并举，堵塞征管漏洞
为充分发挥税源平台在税收征管中的发现和预警作用，努力把潜在税源转化为现实税收，市税源办坚持“抓大控中定小”工作思路，要求各镇（街道、园区）税源管理部门在认真摸排税源的基础上，定期进行税负分析。针对同一行业内不同企业之间税负不均的现象，对全市支柱行业煤炭、耐材、机械、铝及铝加工、电线电缆、餐饮服务的财务指标进行了采集，和纳税数据进行对比，对明显低于行业平均税负的企业由税务机关核实情况，加强征管。对一些停产企业、已出让闲置土地的土地使用税征收问题，探索“资产保全、挂账征收”等方式足额征收。按照“管查联动，中介参与，司法震慑”的原则，集中力量，强化手段，加强征管。如通过交警队提供的全市车辆数量，发现2008年之前缴纳的车船税远远小于应征数额，经过调查研究，印发了《关于加强车船税征收管理的通告》，组织地税局工作人员进驻交警队车管所，在车辆上户、年审时，对车船税进行征收，2011年，车船税完成1261万元，比2008年增长317.7%。根据国土部门提供的企业用地信息，为加强土地使用税的征管，全市税源系统和地税部门对经营用地进行清查，登记造册，澄清底子，强力征收，2011年，土地使用税完成18305万元，比2008年增长231.6%。为加强市区房屋租赁税款的征收，几个街道税源办和地税部门联合，逐户对临街门店和各个小区内的房屋出租情况进行调查摸底，分路段制定最低房屋租赁价格，确定房产税的征收标准，房产税也有了较大幅度的增长，2011年完成2090万元，比2008年增长76.4%。对中小企业，建立申报税额最低预警机制，堵塞征管漏洞。加大镇村范围内自建房销售和城中村改造安置房销售税收的管理力度。规范对非银行金融机构的税收管理，特别是加强对中小信用担保机构营业税、个人所得税的管理和征收。完善交通运输业税收协管机制，对企业取得虚开的外县（市）货物运输发票，不得进行增值税抵扣和所得税前扣除。同时加强税收稽查。充实稽查力量，建立税收稽查长效机制，加强对享受税收优惠政策企业的监控管理，严厉打击偷逃骗税行为。要求两税部门要拿出机械行业、建筑和房地产行业、餐饮服务行业、大型商业超市加强征管的具体措施，要在技术手段和制度建设上有新招、实招，挖掘新的增收点。
关键词：税源管理；重要性；财政收入
中图分类号：F81 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）03-0-01
税源管理是指对各种税基的控管，是组织收入的基础性工作。税源管理工作的好坏对经济的发展、对财政收入的实现都起着举足轻重的作用，是推动财政收入增长的重要保障。税源监督力度大、税源底子清，税收就能做到依法征管、应征尽征。税源监控能力不强，税源底子不清，税收征管必然会出现漏洞，应征的税款就会漏征，从而影响财政收入的持续稳定增长。巩义市自2008年底开始，在全市启动税源管理体系建设工作，经过三年多的不懈努力，税源管理工作取得了显著成效，为协助两税部门加强征管，促进财政收入持续稳定增长做出了积极贡献。2012年底，巩义市一般预算收入完成22.3亿元，增长23.4%，其中税收收入完成17.2亿元，增长23.5%，一般预算收入和税收收入继续保持全省县（市）首位，收入质量也连年提高，税收占公共财政预算收入的比重由2008年的74.8%提高到76.9%，提高了2.1个百分点。该市的主要做法是：
一、建立强有力的组织机构
全市成立了由市长任组长、常务副市长为副组长，财政、税务、工商、供电等部门一把手为成员的综合治税领导小组，下设办公室，负责对全市综合治税工作的协调和管理。特别是针对该市乡镇税收占全市税收“大半江山”的特点，重点加强乡镇综合治税工作的组织领导，全市21个镇（街道办、园区）都成立了税源办，并安排专人从事此项工作。同时在各村、街道、社区安排工作人员专门负责税源户信息的采集工作，市、镇（办）、村（社区）三级税源系统人员各司其职、各负其责，大大增强了税收征管力量。每月，各涉税信息单位设专职信息联络员，每月及时报送涉税信息，各镇（街道办、园区）、市税源办将采集录入后的信息和纳税数据进行比对分析，查找征管薄弱环节和漏洞，并提交给税务部门，为两税加强征管提供了依据。
二、建立健全长效管理机制
为了保证税源管理体系建设工作扎实、有序、卓有成效地开展，督促涉税信息单位和各镇办加强税源体系建设工作，我市多措并举，建立完善了相关制度。建立了综合治税例会制度。每月初由市综合治税办公室牵头，召开一次由财政、国地税、工商、电力等部门主管局长参加的综合治税工作分析会议，各部门汇报其工作进展情况和遇到的需要其他部门配合的问题，协调相关部门改进措施，为下一步工作创造条件。完善了综合治税联席会议制度。每季末召开职能部门主管领导、科长和各镇（街道办、园区）行政正职参加的联席会，通报全市财政收入完成情况，对各镇（街道、园区）的企业经营、纳税情况进行认真分析，交换意见，研究存在问题，并制定相关解决措施。制订了详细的工作目标和考核办法。坚持以考核促工作。几年来不断修改、完善考核细则，把日常工作细化为三大项和十九小项，对每一项都进行了具体规定，明确税源管理工作的具体要求。年终市税源办和市政府考评办联合对有关单位进行考评，对工作先进单位和个人进行奖励，对工作不力的单位进行批评，有力促进了税源管理体系建设工作的开展。
三、开展税源普查，全面澄清税源底子
税源办成立之初，在全市对辖区内的工商企业、个体工商户进行了全面普查，普查内容共有34项，包括税源户的基本情况、经营信息、纳税信息，并做到在七日内及时更新。通过普查，对全市的税源分布情况、行业情况、办理营业执照、税务登记证及缴纳税款等情况一目了然，为下一步对比分析提供了依据。截止2012年11月底，全市共采集录入税源37971户。在澄清税源底子的基础上，重新调整了市镇的财政体制，按照所在即所有的原则，把原来由市级管理的税源（除个别重点企业外），全部下划到镇办，提高了镇办加强税源管理的积极性。2011年底，全市21个镇（街道、园区）中，公共财政预算收入超5000万元的镇（街道）达到11个，有3个镇（街道）迈入“财政收入亿元镇”行列。
四、多措并举，堵塞征管漏洞
为充分发挥税源平台在税收征管中的发现和预警作用，努力把潜在税源转化为现实税收，市税源办坚持“抓大控中定小”工作思路，要求各镇（街道、园区）税源管理部门在认真摸排税源的基础上，定期进行税负分析。针对同一行业内不同企业之间税负不均的现象，对全市支柱行业煤炭、耐材、机械、铝及铝加工、电线电缆、餐饮服务的财务指标进行了采集，和纳税数据进行对比，对明显低于行业平均税负的企业由税务机关核实情况，加强征管。对一些停产企业、已出让闲置土地的土地使用税征收问题，探索“资产保全、挂账征收”等方式足额征收。按照“管查联动，中介参与，司法震慑”的原则，集中力量，强化手段，加强征管。如通过交警队提供的全市车辆数量，发现2008年之前缴纳的车船税远远小于应征数额，经过调查研究，印发了《关于加强车船税征收管理的通告》，组织地税局工作人员进驻交警队车管所，在车辆上户、年审时，对车船税进行征收，2011年，车船税完成1261万元，比2008年增长317.7%。根据国土部门提供的企业用地信息，为加强土地使用税的征管，全市税源系统和地税部门对经营用地进行清查，登记造册，澄清底子，强力征收，2011年，土地使用税完成18305万元，比2008年增长231.6%。为加强市区房屋租赁税款的征收，几个街道税源办和地税部门联合，逐户对临街门店和各个小区内的房屋出租情况进行调查摸底，分路段制定最低房屋租赁价格，确定房产税的征收标准，房产税也有了较大幅度的增长，2011年完成2090万元，比2008年增长76.4%。对中小企业，建立申报税额最低预警机制，堵塞征管漏洞。加大镇村范围内自建房销售和城中村改造安置房销售税收的管理力度。规范对非银行金融机构的税收管理，特别是加强对中小信用担保机构营业税、个人所得税的管理和征收。完善交通运输业税收协管机制，对企业取得虚开的外县（市）货物运输发票，不得进行增值税抵扣和所得税前扣除。同时加强税收稽查。充实稽查力量，建立税收稽查长效机制，加强对享受税收优惠政策企业的监控管理，严厉打击偷逃骗税行为。要求两税部门要拿出机械行业、建筑和房地产行业、餐饮服务行业、大型商业超市加强征管的具体措施，要在技术手段和制度建设上有新招、实招，挖掘新的增收点。