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摘 要：财务管理类专业经过多年的发展，已经成为一个较为规范和成熟的专业领域，财务管理类人才也成为经济建设中不可或缺的力量。但是，在社会不断发展和经济活动不断丰富的过程中，社会对人才的要求更加全面，也更加苛刻。财务管理类人才要成为经济建设中真正的投资理财和管理高手，税法和税务会计知识就成为其知识结构中重要的组成部分。针对实际教学中存在的问题，《税法》和《税务会计与税收筹划》课程的教学整合势在必行。
关键词：税法 税务会计 教学改革
伴随着我国市场经济的迅猛发展，会计制度和税收制度的不断改革，税法和税务会计的作用日益突出，会计实务中越来越需要具有丰富的财务管理理论知识和很强的实践能力的应用型的财务管理人才。这样的财务管理人才又必须具备大量的税法及相关的知识储备。但我们国家高等教育中对税务会计和税务筹划类课程的重视程度远远不够，在经济迅猛发展的今天，这样的现状越来越不符合应用型人才的培养要求。
一、现存的弊端
在开设财会类专业的很多高校，如会计专业、财务管理专业和审计专业的教学计划中，一般分别设置了《税法》和《税务会计》两门课程，把《税法》课程作为先到课程，而后开设《税务会计》课程，授课学时在32到48学时不等。以我们财务管理专业为例，先开设了48学时的《税法》课程，紧接着开设了32学时的《税务会计与税收筹划》课程。在《税务会计与税收筹划》这门课程中，融合了税务会计、税务筹划以及纳税申报的实务操作。这种做法带来的弊端是：
1.将紧密联系的知识人为分割开来。《税法》课程的主要内容就是分税种介绍税制构成要素，包括总则、纳税义务人、纳税范围、税目、税率、税额计算、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等；而《税务会计与税收筹划》课程的主要任务是解决纳税主体对于涉税事项如何进行会计核算以及对各税种如何进行纳税筹划。即税法主要要教会学生怎么计算应缴税款，而税务会计则着重于用会计的语言将计提税款、纳税申报的过程表达出来。两者涉及的是同一问题的两个阶段，而不是一个问题的两个方面或者两个独立的问题。在这三部分知识体系中，税务筹划部分和税务会计的关联性远远不如税法和税务会计的关联性更强。
2.两门课程都没有达到预定的教学效果。如果将两门课程分割，一方面，将会给《税务会计与税收筹划》课程的教学带来一些问题：对于《税法》课程的内容是否涉及，涉及多少？而在实际教学中又不得不涉及，这样则会产生教学内容的重复，不仅在教学课时有限的情况下造成课时没有有效利用，而且，学生在学完会计、税法、税务会计与税收筹划这几部分内容之后，对于这些知识的学习处于脱节状态，不仅对知识的理解是割裂的，完全达不到融会贯通——不能把税款的计算与会计核算及其缴纳紧密联系起来，甚至在学习《税务会计与税收筹划》课程时已经遗忘了《税法》课程的内容。另一方面，《税法》课程的讲授可能会依赖于《税务会计与税收筹划》课程，但局限于课时，对于税法条文及法律精神的讲解不够深入；而《税务会计与税收筹划》课程可能会基于《税法》课程已经开设而泛泛讲解的有关的会计核算、税务筹划以及实务操作等内容，使这门课想表达的内容很多但并没有抓住重点，如对于税法与会计的差异等重要内容可能会涉及得很少。这样就造成学生不能够深入地理解税法与会计的差异形成、处理原则、实务操作等重要内容，而这些内容又恰恰是《税务会计与税收筹划》课程的精华所在。
二、改进的措施
高等院校专业教学的目标要求学生对所学知识做到融会贯通并要有所发展，而现在人为地将税法、税务会计、纳税申报这三部分分割开来，违背了相关知识的关联性，背离了教学规律。因此，建议采取以下措施：
1.教学计划方面。应该对教学计划作出调整，将两门课程合二为一，设置为《税务会计》或者《税法与税务会计》。根据其教學内容，课时设置为80为宜。在整合之后，应将《经济法》、《基础会计学》、《财务会计学》作为先导课程，尤其是《财务会计学》应该在《税务会计》课程开设的前一个学期开设。当然，《基础会计学》作为《财务会计学》的先导课程，理应在其之前开设。《经济法》作为经济学、管理学专业的专业基础课，一般都在本科学习阶段的一年级下学期或者二年级上学期开设，符合教学要求。至于与税务会计部分知识关联性稍弱的税收筹划部分，则视学时多少给予合理的安排。
2.教学内容方面。教育教学应该把培养学生独立思考、分析问题和解决问题的一般能力放在首位，而不应该片面强调获取专业知识。因此，整合之后，《税务会计与税收筹划》课程教学内容安排的总体思路为：第一章介绍税务会计的基本概念及基本理论；第二章介绍税收及税法的基本知识；第三至第九章分别介绍增值税、消费税、关税、营业税、资源税、所得税、其他税法的基本税制要素及其会计处理，其中第九章其他税会计的内容多少可以根据实际教学需要进行适量安排。除了第一、二章内容之外，其他各章都是以一个税种为主线，将计税依据的确定、税款计算、纳税申报、税款缴纳到会计处理各个环节联系在一起，有利于融会贯通。另外，教学内容要做到难易搭配，轻重兼顾，比较难的内容深入讲解，比如增值税会计、所得税会计、税法与会计的差异等。简单的内容可以作一般了解或者让学生自学，比如城建税、教育费附加等内容。还有些内容可以作适当讲解，比如营业税、消费税、关税、资源税等。在教学计划调整的基础上，这样就可以充分利用有限的教学时间来科学筹划教学内容。
3.教学方法方面。传统的教学方法有优势，也有弊端，这要看具体课程的具体内容。对于《税务会计与税收筹划》课程而言，纳税主体的涉税经济事项复杂，具有联系性、综合性，并且教学的最终目的是要回归实践。所以，对于本课程的教学而言，传统教学方法显得无能为力。 整合之后，在继承传统教学方法优势的基础上，采用案例教学并辅助以多媒体教学手段，将较为抽象的理论知识融入到案例的分析和实践当中，学生将更容易接受和理解，可以达到预期的教学效果。在条件允许的情况下，还可以让学生在企业以及税务机关进行实地观摩，以增强感性认识。
4.教材建设方面。结合教学计划、教学内容、教学方法的整合，教材建设成为两门课程教学整合的关键因素。目前，已经公开出版的《税务会计与税收筹划》方面的教材也有不少，内容编排、写作体系各有不同。由于税法和会计存在差异中的有些问题在会计制度、会计准则中被回避或者规定得不够清楚，因此，在教材编写中出现了百家争鸣的局面。尤其是近年来，税制改革步伐加快，导致会计和税法分歧的事项也越来越多，对于这些内容，教材的出版和修订往往具有滞后性，容易导致教材中的内容与实际的税法规定不符，与其他学科的教材建设相比稳定性较差，这也是《税法》及《税务会计与税收筹划》课程教材建设的困难所在。所以，结合会计与税收制度改革的步伐，应该建立《税务会计与税收筹划》教材的快速更新机制，加快修订和更新节奏，保证教学所需，做到与时俱进。
参考文献：
[1]石弘，费琳，林艳，王虹.大学本科税法课程教学改革与质量优化研究[J].经济研究导刊，2012（23）：272-274.
[2]申艳艳.会计本科税法课程教学改革研究[J].合作经济与科技，2011（19）：118-119.
[3]王亭喜.浅议税法课程教学方法的继承和创新[J].经济研究导刊.2011（8）：240-241.
作者简介：降泉（1971.11—）女。民族：汉。籍贯：新疆维吾尔自治区伊犁市。所在院校：北京邮电大学世纪学院。职称：讲师 。学历：研究生。研究方向：会计学。
关键词：税法 税务会计 教学改革
伴随着我国市场经济的迅猛发展，会计制度和税收制度的不断改革，税法和税务会计的作用日益突出，会计实务中越来越需要具有丰富的财务管理理论知识和很强的实践能力的应用型的财务管理人才。这样的财务管理人才又必须具备大量的税法及相关的知识储备。但我们国家高等教育中对税务会计和税务筹划类课程的重视程度远远不够，在经济迅猛发展的今天，这样的现状越来越不符合应用型人才的培养要求。
一、现存的弊端
在开设财会类专业的很多高校，如会计专业、财务管理专业和审计专业的教学计划中，一般分别设置了《税法》和《税务会计》两门课程，把《税法》课程作为先到课程，而后开设《税务会计》课程，授课学时在32到48学时不等。以我们财务管理专业为例，先开设了48学时的《税法》课程，紧接着开设了32学时的《税务会计与税收筹划》课程。在《税务会计与税收筹划》这门课程中，融合了税务会计、税务筹划以及纳税申报的实务操作。这种做法带来的弊端是：
1.将紧密联系的知识人为分割开来。《税法》课程的主要内容就是分税种介绍税制构成要素，包括总则、纳税义务人、纳税范围、税目、税率、税额计算、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等；而《税务会计与税收筹划》课程的主要任务是解决纳税主体对于涉税事项如何进行会计核算以及对各税种如何进行纳税筹划。即税法主要要教会学生怎么计算应缴税款，而税务会计则着重于用会计的语言将计提税款、纳税申报的过程表达出来。两者涉及的是同一问题的两个阶段，而不是一个问题的两个方面或者两个独立的问题。在这三部分知识体系中，税务筹划部分和税务会计的关联性远远不如税法和税务会计的关联性更强。
2.两门课程都没有达到预定的教学效果。如果将两门课程分割，一方面，将会给《税务会计与税收筹划》课程的教学带来一些问题：对于《税法》课程的内容是否涉及，涉及多少？而在实际教学中又不得不涉及，这样则会产生教学内容的重复，不仅在教学课时有限的情况下造成课时没有有效利用，而且，学生在学完会计、税法、税务会计与税收筹划这几部分内容之后，对于这些知识的学习处于脱节状态，不仅对知识的理解是割裂的，完全达不到融会贯通——不能把税款的计算与会计核算及其缴纳紧密联系起来，甚至在学习《税务会计与税收筹划》课程时已经遗忘了《税法》课程的内容。另一方面，《税法》课程的讲授可能会依赖于《税务会计与税收筹划》课程，但局限于课时，对于税法条文及法律精神的讲解不够深入；而《税务会计与税收筹划》课程可能会基于《税法》课程已经开设而泛泛讲解的有关的会计核算、税务筹划以及实务操作等内容，使这门课想表达的内容很多但并没有抓住重点，如对于税法与会计的差异等重要内容可能会涉及得很少。这样就造成学生不能够深入地理解税法与会计的差异形成、处理原则、实务操作等重要内容，而这些内容又恰恰是《税务会计与税收筹划》课程的精华所在。
二、改进的措施
高等院校专业教学的目标要求学生对所学知识做到融会贯通并要有所发展，而现在人为地将税法、税务会计、纳税申报这三部分分割开来，违背了相关知识的关联性，背离了教学规律。因此，建议采取以下措施：
1.教学计划方面。应该对教学计划作出调整，将两门课程合二为一，设置为《税务会计》或者《税法与税务会计》。根据其教學内容，课时设置为80为宜。在整合之后，应将《经济法》、《基础会计学》、《财务会计学》作为先导课程，尤其是《财务会计学》应该在《税务会计》课程开设的前一个学期开设。当然，《基础会计学》作为《财务会计学》的先导课程，理应在其之前开设。《经济法》作为经济学、管理学专业的专业基础课，一般都在本科学习阶段的一年级下学期或者二年级上学期开设，符合教学要求。至于与税务会计部分知识关联性稍弱的税收筹划部分，则视学时多少给予合理的安排。
2.教学内容方面。教育教学应该把培养学生独立思考、分析问题和解决问题的一般能力放在首位，而不应该片面强调获取专业知识。因此，整合之后，《税务会计与税收筹划》课程教学内容安排的总体思路为：第一章介绍税务会计的基本概念及基本理论；第二章介绍税收及税法的基本知识；第三至第九章分别介绍增值税、消费税、关税、营业税、资源税、所得税、其他税法的基本税制要素及其会计处理，其中第九章其他税会计的内容多少可以根据实际教学需要进行适量安排。除了第一、二章内容之外，其他各章都是以一个税种为主线，将计税依据的确定、税款计算、纳税申报、税款缴纳到会计处理各个环节联系在一起，有利于融会贯通。另外，教学内容要做到难易搭配，轻重兼顾，比较难的内容深入讲解，比如增值税会计、所得税会计、税法与会计的差异等。简单的内容可以作一般了解或者让学生自学，比如城建税、教育费附加等内容。还有些内容可以作适当讲解，比如营业税、消费税、关税、资源税等。在教学计划调整的基础上，这样就可以充分利用有限的教学时间来科学筹划教学内容。
3.教学方法方面。传统的教学方法有优势，也有弊端，这要看具体课程的具体内容。对于《税务会计与税收筹划》课程而言，纳税主体的涉税经济事项复杂，具有联系性、综合性，并且教学的最终目的是要回归实践。所以，对于本课程的教学而言，传统教学方法显得无能为力。 整合之后，在继承传统教学方法优势的基础上，采用案例教学并辅助以多媒体教学手段，将较为抽象的理论知识融入到案例的分析和实践当中，学生将更容易接受和理解，可以达到预期的教学效果。在条件允许的情况下，还可以让学生在企业以及税务机关进行实地观摩，以增强感性认识。
4.教材建设方面。结合教学计划、教学内容、教学方法的整合，教材建设成为两门课程教学整合的关键因素。目前，已经公开出版的《税务会计与税收筹划》方面的教材也有不少，内容编排、写作体系各有不同。由于税法和会计存在差异中的有些问题在会计制度、会计准则中被回避或者规定得不够清楚，因此，在教材编写中出现了百家争鸣的局面。尤其是近年来，税制改革步伐加快，导致会计和税法分歧的事项也越来越多，对于这些内容，教材的出版和修订往往具有滞后性，容易导致教材中的内容与实际的税法规定不符，与其他学科的教材建设相比稳定性较差，这也是《税法》及《税务会计与税收筹划》课程教材建设的困难所在。所以，结合会计与税收制度改革的步伐，应该建立《税务会计与税收筹划》教材的快速更新机制，加快修订和更新节奏，保证教学所需，做到与时俱进。
参考文献：
[1]石弘，费琳，林艳，王虹.大学本科税法课程教学改革与质量优化研究[J].经济研究导刊，2012（23）：272-274.
[2]申艳艳.会计本科税法课程教学改革研究[J].合作经济与科技，2011（19）：118-119.
[3]王亭喜.浅议税法课程教学方法的继承和创新[J].经济研究导刊.2011（8）：240-241.
作者简介：降泉（1971.11—）女。民族：汉。籍贯：新疆维吾尔自治区伊犁市。所在院校：北京邮电大学世纪学院。职称：讲师 。学历：研究生。研究方向：会计学。